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    [强化鄱阳湖生态经济区建设的税收调控]鄱阳湖生态经济区建设

    时间:2019-02-04 05:38:09 来源:千叶帆 本文已影响

      摘 要:发展生态经济区是建设资源节约型社会,实现经济与社会可持续发展的有效途径。税收是促进生态经济发展的重要宏观调控手段。文章从理论上对生态经济区建设税收政策的作用进行系统阐述,全面分析我国现行环境税收存在的问题,提出促进生态经济区建设的税收调整对策。
      关键词:鄱阳湖;经济区建设;税收调控
      
      鄱阳湖生态经济区是在科学发展、可持续发展、环境友好型经济发展模式的大背景下提出的经济发展与环境保护协调发展的新型经济发展模式,是省委省政府创造性应用科学发展观,并结合我省实际做出的崭新创举,是引领我省经济社会可持续发展的大战略,是我省经济发展的里程碑。鄱阳湖生态经济区建设顺民意,促发展,为我省经济实现跨越式发展提供了良好的契机。地税作为重要的经济执法部门,应从大局出发,充分发挥地税职能作用,服务鄱阳湖生态经济区建设。
      党的十七大报告提出:“要走出一条科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染少、人力资源优势得到充分发挥的新型工业化路子。”生态经济区建设无疑成为推动当地社会经济与环境保护协调发展的一个有效途径。 2007年12月26 日国家环境保护部组织修订了《生态县、生态市、生态省建设指标》,从经济发展、生态环境保护、社会进步等三个方面确定了19个建设指标,进一步加强了对生态经济区建设的指导。随着政府及公众对生态经济建设的巨大关注与投入,税收作为政府用以调节社会经济生活的一个重要工具和手段,在生态经济区建设中起到越来越重要的作用。
      一、 税收调控在鄱阳湖生态经济区建设中的作用
      鄱阳湖生态经济区建设有利于保持并实现我省环境质量的持续提升,有利于经济社会可持续发展。然而,鄱阳湖生态经济区建设也是在社会主义市场经济体制下运行的,要遵循市场经济规律。既然在市场经济体制下,由于市场本身的缺陷,即会出现“市场失灵”。根据庇古的理论,充分发挥税收调控职能是解决这一问题的有效办法。税收调控可以在提高发展效率、实现发展公平和资源的有效配置,最终实现可持续发展等方面发挥自身的优势。
      1、提高鄱阳湖生态经济区发展的“效率”。生态经济区发展中遇到的最大阻碍是成本与收益问题, 即在许多领域中以生态化生产方式比以传统生产方式需要投入更多的成本,追求利润最大化的企业往往更愿意选择传统的生产方式,从而造成资源浪费、环境污染以及宏观经济效益和生态效益的低下,即“外部性”问题。如果单纯依靠强制力限定企业的生产规模或生产方式,又会陷入由政府干预过多而产生新的效率低下的“越位”问题。而税收政策运用经济杠杆,使外部性成本内部化,实现成本转嫁,实现了对生态企业的激励和对传统企业的抑制,从而提高了生态经济发展的效率。
      2、实现鄱阳湖生态经济区发展中的“公平”。少数企业对生态环境的破坏造成的社会成本由全体纳税人来承担,自身却由于较少的私人成本而获取高额利润,这显然是有失公允的。税收政策不仅可以使污染企业的外在成本内部化,利润水平合理化,同时可以将税款用于治理城市生态环境,促进生态经济区的可持续发展, 而实现发展的“公平”,并获得“双重红利”。
      3 、实现鄱阳湖生态经济区建设的“资源有效配置”。生态资源的不可再生性要求我们发展资源节约型经济,减少污染性产品的生产经营,以实现资源的有效配置。然而,生态环境又是一种“公共产品”,即其消费具有“非排他性”和“非竞争性”,无法形成需求市场。没有需求市场,就不会有企业去形成供给市场,不可避免地出现“搭便车”现象,导致环境资源无法实现最优配置。税收手段从供给角度可以对环保企业加以扶持;从需求角度可以对消费者的消费行为产生影响,进而影响企业的生产行为,使环境资源实现合理、有效的配置 和利用。
      4 、实现鄱阳湖生态经济的“可持续发展”。从亚当・斯密的古典增长理论到20世纪80年代的内生增长理论研究均表明,任何经济的增长都依赖于一定的资源禀赋,包括资源、环境、人力等。要使一个“有限”的禀赋维持经济的发展,必须保持资源环境的可持续发展。而税收政策相比于其他手段而言,对于实现我国经济运行方式的转变,发展资源节约型、环境友好型产业和企业,落实科学发展观,将起到积极作用。
      二、进一步拓展税收调控空间,加大税收调控力度,以服务鄱阳湖生态经济区建设
      税收政策在生态经济区建设中具有如此重要的作用,这些作用并非停留在理论层面上,而是要切实转化为实实在在的作用,我们税务机关应主动出击,充分发挥好税收调控的职能。
      1、进一步加大税收优惠力度。省地税局及时出台了《支持鄱阳湖生态经济区建设税收优惠政策和服务措施60条》等税收新举措。我们要把这些优惠政策和措施落实到我们工作的实际中去。从税种上看:(1)减免环保企业进口增值税;对节能型产品实行即征即退优惠措施;降低或取消部分资源性产品的退税,控制资源性产品的出口;对绿色导向型产品(如环保标志产品)给予税收优惠。(2)对在生产过程中积极购置机器设备防治污染的企业,给予一定减免优惠;对采用清洁生产技术生产的产品或有利于环境保护的绿色环保产品,给予减免优惠;对于改进技术和工艺改善环境所发生的费用,予以减免或作税前扣除。(3)对于国内目前不能生产的污染治理设备、环境监测和研究仪器以及环境无害化技术等的进口,征进口关税。(4)对使用清洁型或可再生能源的低能耗的交通工具实行低税或免税优惠。从征税对象上看,给对企业资源回用和环保行为给予税收优惠,对以废弃物为主要原料从事生产企业予以税收优惠等。从税种和税收对象两个方面把握税收优惠政策,全面的对入住鄱阳湖生态经济区的企业实施税收服务,刺激、引导企业进行生态化管理,优化鄱阳湖生态经济区的税收结构。
      2、 在现有税制基础上,不断探索适应鄱阳湖生态经济区的新税制。首先,完善资源税。将不可再生资源、稀缺资源和不可替代资源纳入到征收范围中,如鄱阳湖湖水资源、林地资源等,以此限制掠夺性开发。 此外,可以考虑将土地使用税、土地增值税、矿产资源管理费、电力基金、水资源费等并入资源税,形成一个完整的资源税收体系。另一方面提高单位税额,适当拉大级距,提高纳税人税负,强化国家对资源的保护和管理。其次,善于把握“费改税”在我省试点这一有利契机,助推鄱阳湖生态税制的完善。排污税以“污染者付费”为征收原则,征税对象为城市废水、废气、城市与工业垃圾物及噪音污染;纳税人为所有污染排放者(不仅包括企业排污,还包括家庭排污;不仅包括固定排污,还应包括流动排污);计税依据为污染物排放量;税率在排污费率的基础上对重要污染物如二氧化硫、二氧化氮、工业废水排放等适当提高,并可以利用减免、抵免等政策鼓励企业生态生产和人们生态消费。 所征税款划入各地环保局作为污染治理专项基金。再次,进一步调整消费税。以“使用者付费”为原则,调整消费税,设立污染产品税。近期内,可考虑将污染环境的日常消费品(如含磷 洗涤剂)、造成资源浪费的一次性产品(如一次性相机、塑料袋等)、在生产消费或处理过程中对环境有害的产品 (如电池等)以及能源消耗(如煤炭使用)纳人消费税的征税范围内。在计税税率上,对环境污染严重和资源消耗量大的消费品实行高税率;运用差别税率鼓励消费者使用无污染或低污染的产品。长时期内,设立污染产品税是一个不错的选择。从消费税中,划分一些子税目到污染产品税中(如燃料油、一次性制品、电池、塑料制品等),还要新增一些税目(如能源燃料、臭 氧层损害物等各种对环境产生污染的产品或消费品),形成独立的污染产品税种。 最后,建议开征独立的环境税种。根据“受益者付费原则”,设立“一般环境税”,其目的是筹集生态环保资金,征税对象为所有环境保护个人都是一般环境税的纳税人。
      发展鄱阳湖生态经济区是建设资源节约型社会,实现经济与社会可持续发展的有效途径。是利国、利省、利民的重要举措。税务机关应当从这个大局出发,把地税服务生态经济区建设作为头等大事,充分发挥法律赋予的税收调整、促进经济发展这一宏观调控手段,扩大税收参与力度,为鄱阳湖生态经济区建设提供优质、高效、便捷的税收环境。

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