大企业税收服务与管理 [对大企业税收管理和服务的探索思考]
时间：2019-02-03 05:36:33 来源：千叶帆 本文已影响人
大企业是地方经济发展的支柱,是国家税收的贡献大户。加强对大企业的专业化管理和针对性服务,对于提升税源管理的科学化、精细化、专业化水平,降低大企业涉税风险,提高大企业税法遵从,促进大企业为地方经济发展多做贡献,具有十分重要的意义。
一、镇江市大企业经济特点
一是企业组织形式多样,组织机构庞大,生产经营跨区域。镇江市大企业大部分属于特大企业的二级、三级分支机构。如申银万国证券、为跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)二级分支机构;电力公司,为省内二级分支机构;交通银行、太平洋保险等为跨地区三级分支机构。同时,还有一大批总部在外地,在镇江设立的子公司属于大企业的,如金东纸业等。
二是企业管理结构较为完备,资金、物流管理规范,内控机制较为健全。企业包括国有、外资、私营、有限公司都有比较健全的内控机制,特别是在镇的二级、三级分支机构或子公司,他们的内控机制从上到下都有严格的管理。很多外资企业,他们甚至直接执行的是国外大集团的一套管理模式。
三是生产经营流程长,税源结构复杂且有跨度性。如房地产企业的行业流程从资质登记备案到办理房屋(土地)权属证书有十二项之多,涉及的具体部门不下十个。开发程序从立项审批到办理预售许可证有五大项35小项之多。
四是财务税收专业化水平较高,依法纳税和维权意识较强。大企业大部分都比较重视财务管理和税收规划,大都聘请了具有法律、会计和税务注册资格的高级人才,财务制度规范,税收筹划水平高,具有很高的维权意识。
二、当前大企业管理和服务面临的问题
当前的大企业管理和服务存在以下问题:
1.大企业集中的财务核算体制与当前地税机关分散属地管理的矛盾。目前,镇江市地税局每个管理分局均成立了大企业管理科,但还是实行的属地管理模式。而当前镇江市部分大企业的所有核算单位并非都在一个管理部门,属地管理的分局无法掌握整个企业核算的全部情况。
2.大企业与地税机关信息不对称。首先,是平台的不对称,大企业普遍采用财务软件,财务核算高度集中和规范统一,而大多税务干部不能对大企业使用的财务软件进行全面深入了解,难以获得有价值的财务信息。其次,是税企沟通、交流的方式较单一、渠道较狭隘,对税企之间的信息传递缺乏系统管理。
3.大企业个性化服务需求不能得到很好的满足。大企业对自身的权利维护意识较强,对税收政策的稳定性、各项纳税步骤的指引也有更高、更具体的要求。而税务机关的纳税服务工作体系尚在逐步完善过程之中,更多、更好的个性化服务还需要进一步努力。
4.税务风险管理难,涉税风险服务面临问题多。与一般企业相比,大企业的税务风险更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念不够正确,相关内部控制不够健全,经营目标和经营环境异常压力等因素。其次,一些大企业根本没有建立税务风险内控机制,或者建立了风险内控制度,但仍不能有效运用到日常的管理和业务工作中。这些情况给税务机关加强税收风险管理,强化涉税风险服务带来严峻的挑战。
5.信息共享程度低,制约深层次纳税服务。一是地税系统内部缺少相应的组织协调机制。大企业的生产、财务、纳税等信息不能被广泛共享。二是国地税之间缺少深层次的信息交互,信息交互仅仅停留在申报纳税数据上。地税部门只是被动接受申报数据,无法对大企业纳税能力、获利能力等情况进行正确评价、预测、分析,削减了开展深层次纳税服务的主动性。
6.大企业专业服务要求高,税收管理人员素质不适应。实行大企业专业化管理需要在人员配备上以专家型为主,工作方式上以团队式为主,团队知识结构上以跨学科、跨行业的复合型为主。而这一要求与税务机关目前的人员数量和人员素质还有较大的距离,税务机关进一步提升纳税服务水平存在一定的瓶颈。
三、完善大企业税收管理和服务的举措
完善大企业的税收管理服务,要坚持“专业化管理、个性化服务、管理和服务并重”的理念,以税法遵从度为最终目标,以打造大企业信息管理系统为核心,以建立三大大企业服务机制为重点,以完善大企业税收管理服务岗责体系为保障。
(一)建立大企业税收管理系统,实现专业化管理
大企业管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握。要建立“一户式”电子信息库,科学采集分析大企业涉税数据,实行大企业动态管理,减少税务机关因信息不对称产生管理不到位的现象。系统主要实现以下主要功能:一是建立大企业组织机构、关联企业的基础资料库。二是实现国地税申报数据、汇总申报数据与其所属单位申报数据的比对;三是具有与大企业财务软件的数据接口,便于从财务软件提取数据;四是建立外部信息资料库,采集审计、工商、银行、国土等部门的涉税信息。五是建立大企业的分析预警指标库;六是建立大企业的分析模型。在划分平台的各个管理功能模块时,还可以根据不同行业的特点进行进一步细化,使得管理平台更具专业性和针对性。
(二)重点建设三大服务机制,提供个性化服务
一是评价和帮助企业建立内部涉税风险控制机制。帮助企业建立内部涉税风险控制机制,对于提高企业税法自觉遵从,降低税务机关管理成本具有重要作用。对于已经建立风险内控机制的企业,要加强最新政策的传送和政策解释,使得机制真正起到防患未然的作用;对于尚未建立的企业,可以选择部分进行试点探索,帮助其从理念、制度、岗位上给与指导。
二是大企业涉税诉求处理机制。要在地税系统内部建立一个大企业涉税诉求处理机制,组织协调督促诉求处理情况,规范诉求处理流程,明确受理、督查、办理、回复各个环节的部门职责和办理时限,以此保障大企业的涉税诉求得到及时、准确、满意的回应。同时要开发一款贯穿所有部门的涉税诉求督查系统,使得受理、拟办、批示、承办、督查、回复等流程可以随时被跟踪,督查部门可以随时向各个环节发出提醒,即保障纳税人的诉求可以得到及时处理,又便于追究相关环节责任部门的职责。
三是地税机关与大企业的沟通互动机制。建立税企沟通互动机制,定期或不定期以通气会、研讨会、论坛等形式进行互动沟通,可以促进地税机关、大企业之间相互了解,回应企业关注的涉税问题,帮助企业间相互交流有关税收实务的做法和经验。比如:成立“驻厂纳税人之家”,采集企业物流、资金流、关联交易等信息,掌握企业的生产经营重大动向,为企业发展出谋划策;开发“网上纳税人之家论坛”,切实维护纳税人的税收发言权、知情权、建议权和参与权;开发纳税人分类网页,将涉及到大企业的政策解读、政策咨询、网上办税等功能整合到“大企业”网页中,为大企业提供集中、便捷的网上服务。深化预约服务制度,将预约服务延伸到大企业的日常征管中,让大企业全部办税流程都能享受到预约服务带来的便利;拓宽涉税信息订阅渠道,将RSS订阅、短信订阅、电子邮件订阅服务运用到大企业服务中,将税收政策、涉税提醒等信息第一时间传送给企业。
(三)建立健全岗责体系,为大企业管理和服务提供人才保障
配备高素质的专业管理人才。大企业的生产经营、购销核算、组织管理机构情况复杂,要求税收管理人员必须精通税收政策,掌握现代企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识,具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此,在人员配备上,要根据一个地区大企业管理的特点,积极培养大企业税收管理方面的专门人才。要立足现实,采用“请进来、走出去”的方式,大力开展专业技能岗位培训,针对大企业的特点,重点进行财务分析、电算化会计、纳税评估和防范税收风险分析方面的培训,特别是要熟悉大企业财务软件的操作,掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则,能找出重点监控的会计科目及相关凭证,从而提高电子查账的能力。
建立大企业税收管理人员考核机制。考核方法要多样化,采取计算机考核、人工考核和特定考核相结合的办法,以网上考核和案头考核为主,实地延伸考核为辅; 考核评价内容要全面,应特别关注重点税源掌握的准确程度和纳税服务的质量两个方面,具体可采取下列指标:税务登记、纳税申报、税款入库、分析监控、纳税服务等,全方位、客观地考核评价税收管理员;考核结果要与经济奖励和政治待遇相挂钩,表现优秀的,可作为晋升参考指标,激励税收管理员规范管理,积极探索更加科学的大企业税收管理服务的方式、方法。■
