企业应收账款管理问题及完善对策分析
时间：2023-03-04 09:10:04 来源：千叶帆 本文已影响人
李青艳 山西北方铜业有限公司铜矿峪矿
现阶段，企业面临应收账款规模持续扩大、大量账款难以回收的困境，限制了企业高质量发展，严重时还将引发现金流量不足等风险隐患的出现，企业应收账款管理水平低下，无法有效遏制应收账款快速增长势头。在这一背景下，加强对应收账款管理水平的提升，有利于企业显著改善财务状况，促进企业持续稳定发展。
（一）加快现金流出速度
现阶段，部分企业普遍采取赊销手段，客户以自身信用为基础，提前取走商品货物，再于指定日期向卖方付清货款，这有利于增加产品销量、短期内获取更多利润。但从企业经营管理角度来看，对赊销手段的采取，并无法及时增加企业现金流，还需要额外支出人工、物料等方面成本来生产产品、维持稳定存货水平，最终造成企业加快现金流出速度的后果，过多资金长期滞留在非生产环节，没有创造出应有效益。同时，在产品总体销量中赊销比例过高时，还有可能形成现金流量风险，出现资金链断裂等财务危机。
（二）降低财务报告真实性
财务报告是管理者判断企业财务状况、制定决策计划与战略方向的重要依据，应收账款管理情况对财务报告的真实性造成深远影响，严重时造成决策误导等一系列后果。目前来看，多数企业选择将生产经营期间的当地赊销计入到期收入中，财务报告中显示企业账上利润增加，但应收账款中有较高可能形成坏账，账面利润情况与实际现金流入情况并不完全一致，由此形成企业经营风险。例如，管理者通过财务报告来错误判断财务状况、现金流量，后续盲目开展投资活动或是扩大生产规模。
（一）缺失客户信用评价机制
赊销本质上属于信用销售方式的一种，根据客户信用等级选择提供赊销服务，以及控制赊销规模，这有利于降低坏账率，避免坏账占比过高而影响企业生产经营活动正常开展。但根据实际管理情况来看，当前部分企业都存在缺失客户信用评价机制的问题，缺乏信用管理意识，为增加业务量、抢占市场份额与维护客户关系，盲目向客户提供赊销服务，并未在产品销售、应收账款管理流程中设置客户信用评级环节，最终导致部分客户因缺乏偿债能力或还款意愿而形成坏账。此外，部分企业虽然建立起客户信用评价机制，从规模体量、历史合作情况、企业资质等多个维度综合评价客户的信用等级与偿债能力。但是，却存在信息来源单一的问题，仅根据客户所提供财务报表、企业将证明材料等少量信息来评价客户信用等级，既没有深入调查各项证明材料的真实性，也无法根据少量信息来全面了解客户情况，最终导致客户信用评价结果与实际情况不符。
（二）风险意识淡薄
在企业应收账款管理期间，主要存在赊销管理风险、内控缺失风险等隐患。第一，赊销管理风险，企业没有严格执行信用标准管理程序，盲目向客户提供长账龄的赊销项目，因客户缺乏还款意愿与偿债能力、应收账款占用过多企业资金，导致企业实际运营成本增加，可能出现现金流量不足等问题，对于坏账问题，后续企业虽然可采取电话催缴以及法律诉讼等手段来追讨部分账款，但却会在账款追收期间支付额外成本。第二，内控缺失风险，由于缺乏科学合理的应收账款内部控制流程，导致账款管理期间存在薄弱环节，制定的管理计划实施效果不理想，由于内控力度薄弱，应收账款管理计划执行期间存在一定的偏差。与此同时，部分企业存在责任与风险意识淡薄问题，没有将管理责任层层落实到个人，出现各类管理问题与坏账情况时很难追责至具体人员。此外，风险意识淡薄主要是业务部门与管理人员没有重视各类风险隐患，并未从风险防控角度出发来制定应收账款管理计划与业务方案，最终造成各类风险问题反复出现，企业因此承担严重损失，实际坏账率远超过预期估计。
（三）关键节点缺乏有效管控
在企业生产经营期间中，应收账款管理活动复杂，由受理对账、财务核算与业务计费、业财核对等环节组成，如果任意环节存在管控不严、形成纰漏隐患，都将对整体管理效果造成直接影响，严重时出现坏账等问题，影响企业正常经营。目前，企业构建了完善的应收账款管理体系，但受到管理理念、资源配置等诸多因素影响，部分企业都存在关键节点缺乏有效管控的现象，受理对账、源头管控、账款催收等节点的管控力度进一步提高。例如，在受理对账环节，管理人员没有全程跟进业务受理与业务对账工作开展过程，常因对账不及时、历史账簿记录信息缺失而导致欠费客户对结果不认可。在源头管控环节，提前没有严格按照规定流程对客户信用等级、偿债能力进行准确评价，或是在未对客户开展信用评级工作时便直接采取赊销方式，例如，少数客户企业的欠费总额远超过注册资金与账面活动资金。而在催收落实环节，企业未对追欠程序、时间、催欠责任人等要求加以明确规定，或是没有委派专人跟踪监督催收过程，时常因欠款超诉讼失效而导致部分账款长账龄欠费，最终形成坏账。
（四）部门间协同合作效果不理想
应收账款管理是一项综合性活动，涉及业务部门、财务部门、催欠部门与法律部门等多个部门，唯有保持各部门高效协作状态，方可保证应收账款管理计划得到贯彻实施，及时处理客户欠费问题。但根据实际管理情况来看，部门间的横向协同效果并不理想，如在业务部门之间存在应收账款数据分散、欠费产生部门和欠费管理部门不统一的问题，业务部门与财务部门间存在业财数据不融合、未形成追欠合力的问题。
（一）建立信用评价机制
为最大限度降低回款风险，确保赊销客户具备偿债能力与还款意愿，同时也为赊销模式的推广实施奠定坚实基础，企业需要在营收账款管理体系中建立客户信用评价机制，具体从构建信用评价组织、明确信用分级指标、关联客户信用状况、拓展信息来源四方面着手。
第一，构建信用评价组织。企业在内部新设立信用评价部门，由该部门专职开展客户信息收集、信息核实、信用评价分级等工作，再将评价结果反馈给业务部门与财务部门，作为制定业务方案与财务内控管理的主要依据。同时，信用评级部门还需要着手开展信用评价指标设定与修正、制定信用管理标准、建立客户信用档案等基础性工作。
第二，明确信用分级指标。为减小人为主观对客户信用评级结果造成的影响，企业需要设立若干量化指标，明确各项指标的评价标准与权重分值，并从客户发展现状、财务结构、经营能力等维度进行综合评价。例如，在发展现状方面，设立客户是否具备核心竞争力、所占据市场份额两项指标。在财务结构方面，设立资产负债率、流动负债比率等指标。而在经营能力方面，则设立存货周转速度、营业利润率等指标。
第三，关联客户信用状况。考虑到客户发展形势、经营状况并未一成不变，而是随着时间推移不断变化。为保证客户信用评价结果具备时效性，企业应持续收集客户相关信息，定期对现有客户信用等级进行重新评定，如果客户信用等级降低，则采取加大账款追收力度、缩减赊销额度等措施，以此来控制和挽回损失。
第四，拓展信息来源。为保证所收集信息可以真实、全面地反映客户经营状况和偿债能力，企业需要持续拓展信息来源，同时从财务报表、银行证明、企业间证明、第三方机构信用报告等渠道收集信息，并对信息真实性进行核实。
（二）建立风险预警与防范机制
首先，企业对应收账款风险隐患进行分析、评价，全面掌握内部控制不严、赊销管理等各类风险隐患的表现征兆、形成原因和造成影响，在其基础上编制风险清单。随后，按照风险清单内容来提取风险特征量，建立风险预警系统，在系统中设定各类风险的识别特征，由系统在企业生产经营活动中持续采集应收账款管理方面的信息数据并加以分析，如果系统检测到异常状况时，将根据特征量对比结果来判断风险类型，向管理人员进行预警提醒，并在报告中标记风险事件级别。例如，在欠款超过合同规定收款时间15日内发送B级预警，在欠款超过合同规定收款时间15日以上时发送C级预警。
其次，为预防各类风险问题的出现，避免企业遭受实质性损失，还应建立起一套完善的风险防范机制，根据风险隐患类型、成因来采取相应防控措施，具体采取明确内部分工、选择恰当货款结算方式、规范管理流程等措施。同时，在坏账等风险问题实质性出现后，还应采取绩效考核、追收欠款等措施，以此来挽回损失、杜绝此类问题反复出现。例如，对业务部门和销售人员的绩效考核指标体系进行修正，增设收现类指标。
（三）加强应收账款关键节点管控力度
为消除应收账款管理薄弱环节，将全部业务流程均纳入有效管控范围内，企业需要树立全过程管理意识，将应收账款管理流程拆分为事前管控、事中管控和事后管控三个阶段，明确各阶段管理重点与内容，具体如下。
第一，事前管控。这一阶段以规范合同、价格审批、数据管理作为管控要点。其中，在规范合同步骤，对各类型业务合同的格式标准、核查方式、未进操作系统合同补录方式进行明确规定，禁止违规签署业务合同，且在合同提交系统、核查通过前不得投入实施。在价格审批步骤，定期对各类业务的产品价格进行对比审核，如果产品价格明显高于或低于价格基线，则深入分析问题成因，重点检查是否存在暗补等异常现象，必要时督促业务部门调整产品价格。在数据管理步骤，企业将应收账款管理期间所收集的全部相关信息数据进行汇总整理、提交至系统数据库中存储，在数据支持下重点检查客户信用评级、业务办理、合同签订等环节是否存在异常情况。
第二，事中管控。这一阶段以完善营收资金管理、营收资金稽核为管控优点。其中，完善营收资金管理是对客户预存款缴费、预存款使用、账款归还等方面管理要求与流程步骤进行明确规定，并由财务部门实时对各项营收资金的时效性、准确性开展审查工作，根据审查结果来掌握整体应收账款管理情况。营收资金稽核是以月度或季度为周期，建立常态化稽核机制，定期对价格审批、合同管理等环节数据进行稽核，根据稽核结果来生成报告、发现问题，根据问题类型采取相应解决措施。
第三，事后管控。当企业生产经营期间出现客户未在约定交款期内还款等问题时，将问题反馈给催欠部门，委派专人与客户进行沟通协商，必要时将相关信息提供给法律部门，建立欠费客户诉讼时效台账与收集催缴证据，采取法律手段向客户追缴欠款。
（四）建立部门协同管理机制
为保证应收账款管理活动得以顺利开展，在约定时间内妥善处理各类问题，企业需要建立部门协同管理机制，具体从明确部门职责、召开联席会议、市场占有率协同管理三方面着手。
第一，明确部门职责。企业对各部门职责范围进行明确规定，避免在出现客户欠费、坏账等问题时各部门推诿责任、缺乏有效处理措施。例如，业务管理支撑中心负责全面开展企业营收资金管理工作，具体包括审核新增收费模式、探讨营收资金稽核流程是否合理、建立长效化业务部门定期检查机制。财务部门负责设计内控流程、协同建立营收资金稽核制度、协调银企关系、监督资金归集过程。
第二，召开联席会议。为增强部门间沟通力度，合力解决应收账款管理期间面临的各项重难点问题，企业应定期召开联席会议，以各部门负责人作为参会人员，会上探讨各类管理问题的形成原因、造成影响与制定解决方案，从完善管理制度、增加防控手段等方面来解决问题。
第三，市场占有率协同管理。应收账款管理力度与企业销售情况有着紧密联系，如果管控力度过大，虽然可以降低坏账率，但也会缩减企业销售规模、降低市场占有率。因此，企业需要从统筹角度来看待应收账款管理问题，禁止单一强调对应收账款的管控，致力于找寻应收账款管理和市场占有率二者的平衡。
综上所述，为突破发展瓶颈，显著改善财务状况，实现高质量发展目标，企业必须提高对应收账款管理工作的重视，深入剖析管理期间存在的现状问题，积极落实建立信用评价机制、建立风险预警与防范机制、加强应收账款关键节点管控力度、建立部门协同管理机制等完善对策，为企业发展保驾护航。
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