如何加强交通行业预算管理的几点看法
时间：2023-03-05 08:50:05 来源：千叶帆 本文已影响人
文/谭晓蕾（唐山市海港开发区交通运输局）
当前，我国交通行业十分重视预算管理的建设与发展，许多相关企业都在积极开展预算管理工作。但是，在建立和运行预算管理的过程中，实施更加创新的预算管理活动，却是一件非常困难的事情。目前，我国交通行业的发展形势相对较好，但面临着巨大的发展压力，预算管理在交通行业具有广阔的应用前景，在交通行业中开展预算管理实践也具有一定的理论和现实意义。因此，在新形势下，如何更好运用预算管理探索出一条行之有效的策略，是交通行业财务工作发展的必然趋势。
预算管理是指根据公司的战略目标，按月度、季度、年度等时间间隔，将经营目标与财务成果进行分解，使企业各种资源得到合理分配。加强对预算的监督，并及时反馈预算执行情况，重点关注预算是否按计划执行，是否达到财政预算绩效目标，及时发现项目实施中的偏差和管理失误，确定是否回收资金或调减资金。科学公正地分析、评估，确保各项生产经营管理活动有序、协调地进行。预算管理具有全面性。第一，预算管理要求全员参与，每个人要按照自己的职责，积极参与到预算编制和执行中来。第二，预算管理要涵盖企业的一切活动，包括经营活动、财务活动、投资活动等。预算管理是一个包括编制、执行、控制、评价等一系列过程的全过程追踪管理体系，包括事前、事中、事后管理[1]。
（一）规范和加强预算管理刻不容缓
交通行业与其他产业不同，一方面，它拥有巨额的税收和使用权，资金的运用也较为复杂，涉及公路、水路、道路等的建设和管理，资金流向是省级或市级的专项资金。另一方面，我国的交通建设工程数量较多，投入也较大。政府既要做好发展规划，又要做好项目决策，还要筹集建设资金，组建施工队伍，组织实施项目，这些权力常常被少数人掌握，从而导致了交通安全问题频繁发生。尽管“审计风暴”对交通行业的非法利用起到了一些作用，但这只是一个“事后”问题。在每次审计风暴之后，有关部门都会或多或少地进行调整。但是，当审计风暴再次掀起时，问题依然存在，“屡审屡犯”。其实，在当前审计工作中出现的各种问题，大部分都是在预算管理过程中出现的违法违纪行为，而“审计风暴”也反映出了我国当前财政管理工作中的一些问题。
（二）杜绝财政资金的大量浪费，确保资金用在最需要的地方
交通行业的主要任务是实施大规模的工程。与此同时，预算管理的制定也很随意，通常都是在企业和经理的引导下进行，缺乏科学性的支持，甚至还有“人情项目”“面子工程”等，一旦预算下达，政府对项目经费的监管就会陷入死角。所以，要把重点放在交通设施的建设和维护上，就必须对交通企业进行统一的预算管理。加强项目预算的编制和执行，以提高项目的使用效益。
（一）预算编制与实际工作脱节
交通行业很大一部分没有把预算列入部门的决定，而是完全依赖于财政部门。由于信息的非对称性，财务部门很少参与单位的发展计划和决策，缺乏对业务的具体运作的理解。另外，由于交通管理的专业性较差，所以财政部门的估计仅限于前几年的资料[2]。这样的预算编制不能完全体现本单位的工作需求，也不能使它完全融入现实的核算体系中，更无法使预算管理在单位的经济活动中起到重要的推动作用。由于资金与执行方的协作难以实现，导致了预算管理的流于形式，未能达到预期的目标。
（二）收入预算编制缺乏科学性
除了政府拨款，交通行业的收入主要来自该行业的非税收入，比如公路税收等。在计算税收收入时，并没有通过量化、质化的分析与预测来发现新的增长点，而主要是一种基础增加的行政决策预算，只对总收入的增长进行简单预测，从而导致对收入的预测过高或过低，造成税收收入的实现被人为调节，从而影响了预算管理实际的实施。
（三）支出预算编制不规范
目前，我国尚未将交通工作的特殊性纳入考虑范围。比如，道路管理部门要做好道路管理和基建工程的管理工作，就必须要有配备更多的车辆，而且燃料消耗也会更大。根据一般标准对车辆的使用进行检验是不公正的。在提交新的申请书时，由于文本太过简陋，不可能体现其基本原理，也不能精确地体现资金需求和资金构成，因而不利于交通行业的支出预算编制。有些公司对支出预算编制的规划太小心，在企业的预算管理中，预算实施会对公司的宏观管理产生一定冲击，缺少弹性，而且对突发事件的处理也没有应急措施。比如，因为交通行业的特殊性，在今年预算编制内，很多突发事件常常分布不均衡，必须处理。鉴于快速应对此类突发事件所需的时间较久，因此，大多数交通部门只是集中精力进行一些具体的整合和执行，结果造成了较大的实际开支和预算差距。
（四）预算执行缓慢
项目经费执行计划松散，有些项目的支出进度参差不齐。尤其是，由于实行了集中支付制度，每年的结余都会从中央财政中扣除，明年的结余将会视情况而定[3]。有些交通部门担心延迟融资的财政收回。到了年末，他们便会忽然动用资金。许多交通部门因编制或估算不足而未及早实施所需的预算项目。大量的剩余资金只能通过财政手段进行回收，导致资金的浪费，不仅会影响工程的顺利进行，还会影响到今后对单位的财政支出。
（一）加强各部门间的密切配合
各部门要结合行业的特征，适时地制订出相应的规管发展策略和概要。各个职能部门从宏观、微观层面进行综合分析、制订特定的经营目标、制订详细的预算草案、明确重点以及与上级积极协作。业务部门审核项目，将预算作为业务工作方案数字化的具体表现，能有效地控制和限制各类收入和开支。交通行业要通过各种渠道，将自己的发展目标和成绩向有关部门进行宣传，并与财政部门进行协商、沟通、解决，以便更好地了解和支持各部门的意见和建议，促进交通行业的预算管理改革。
（二）科学编制收入预算
一方面，财务部要建立一套基本的收入档案，每年将收入和有关的经济指标进行整编、归档，并根据历史数据进行充分的分析和论证，排除特殊情况导致的增幅和下降，并基于本年度的业务发展规划，对未来的收益作出合理的预估。同时，将交通业务活动进行整合，对各种固定费用进行研究、分类、汇总，并制订出相应的人员费用和分类指标，为财政部门制订出合理的交通定额标准奠定了坚实的基础。在预算管理方面，多与主管部门沟通，掌握可支配的经费，综合考虑发展计划，对工程项目进行定性分析，同时进行量化控制，不多报、虚报预算，也不漏报、错报，真实反映资金需求，尽量减少因工作矛盾造成的年中预算追加及调整，加强预算执行效率。在预算管理视野下，编制预算指标是一个非常重要的问题，因此，在实施预算管理的过程中，必须重视和完善相关的预算指标体系。以某私营交通公司为例，在实施预算管理的过程中，将预算指标的建立情况、预算执行情况与现实之间的差异率等数据进行比较，通过科学的预测，建立新的预算指标体系，使预算指标更加科学、准确。
（三）规范收入预算编制
与实行国库集中支付制度相结合，对各种业务的用款数额、用时进行合理估计，制订合理的经费开支方案，强化预算执行计划，避免支付不符合规定的时间安排，造成被动的工作或要求的数额在一年中没有被动用，并被财政部门核销。在实行预算管理时，要切实落实审计的最终职责，严格按预算编制，不能随意乱花钱，从整体上控制到对各项开支的控制，降低预算执行的随意性，强化预算监管，由事后监管变为个别监管。强化财政透明度，定期发布财政收支、预算执行状况，动态地反映预算执行状况，及时提出改善计划，以优化不合理开支的支出结构，提高财政开支的有效性。同时，交通运输企业要建立一个综合的预算组织结构，它包括决策、工作和执行机构[4]。各部门应各司其职，负责全面预算管理，加强对预算管理的领导作用。财务部门要根据实际情况，将业务数据转换成财务数据，并对其进行分析和管理。在建立起组织结构后，进一步完善预算管理制度，明确预算单位的责任，对预算编制、执行、分析、评价等程序进行规范，并设立关键控制点，强化授权审批，确保预算管理的高效率实施。
（四）加强预算执行监督力度
在现行的业务绩效评价研究与试验基础上，逐步扩展交通运输业考核点的覆盖范围，规范和改进支出预算绩效评价的指标与程序，建立运输行业绩效评价数据库，针对评价目标的不同特征，结合运输行业的特点和工作特点，构建一套标准化的评价指标体系，并对各个环节进行评价。在量化和定性的基础上，对量化指标的比重进行适当的增减，分层分解，使其更好地发挥作用，使其在短期内获得全面的评估。在此基础上，探讨如何构建预算管理考核与部门考核之间的关系，并从全过程出发，建立监督制度的框架。目前，我国对预算执行的监管仅限于对其进行原则上的监督，并没有与相应的法律体系进行协调，从而形成一套具体的实施规范和运行流程。因此，我国交通行业应当建立健全的预算监督机制，包括申请预算调节机制、绩效跟踪机制、预算执行定期汇报机制等，同时强调审计对预算执行的监督，从而使预算执行的总体质量得到改善。
（五）多角度利用预算管理报告
交通行业有关企业在实施全面预算管理的过程中，必须将预算管理报告纳入实际运用过程中，在完成了编制预算管理报告之后，有关部门要合理使用预算管理报告。具体而言，各有关公司可以按季度编制预算管理报告，利用业财一体化的观点对其进行综合预算报告分析。通过标识出各主要资源消耗点和收益贡献点，可以使管理人员更加精确地控制成本。另外，公司的核心管理层和财务经理也可以从全面预算管理报告中找出其他层次运营管理工作中的缺陷，从而作出相应的改进。同时，将预算执行情况与部门和个人绩效评价相结合，也是一种行之有效的预算管理方法。
（六）强化管理会计人才培养
当前，在实施全面预算管理的过程中，必须加强对会计人员的培训，使其能够更好地运用于实际工作中。在知识经济的今天，在实施全面预算管理的过程中，必须培养出一批专业的管理会计人才。比如长春市的一家交通公司，在2017 年就开始了全面预算管理的实践和运用，在对全面预算管理实施环境和现状进行了比较深入的分析之后，分批组织内部会计人员参加培训和考核，一年之内，超过一半的会计人员拿到了中级管理会计的资格，成为了公司实施全面预算管理的主力。在实施全面预算管理的过程中，交通企业必须把培养专业的管理会计人员作为一项先导工作，以推动全面预算管理的专业化进行。
（七）建立规范的预算运作机制，推行零基预算
近几年，财政部在预算管理中，明确提出了以“零基预算”为基础的预算管理运作机制。零基预算制度是指所有利用预算内资金的单位，不管是原有的或新增加的，都要根据它所带来的开支效益，对其必要性和社会经济效益进行重新评价，对不必要或效益不大的项目予以保留，对要保留的项目，也要重新核定开支金额，以便进行预算管理。因此，要建立科学合理的预算运行机制，必须坚持实事求是，确保合理的人力资源配置和经费需求。(1)建立完善、系统的政策基础。绝大多数的人力资源和公共资金支出都有政策要求，首先要严格按照政策、法律、法规、财务、人事等部门对出台的各项政策、规章进行全面清理，将涉及的各项政策法规进行整理，并及时更新、及时掌握，要改变过去不同政策在不同部门、不同人员手中的局面，将其归档，并将其列为财政部门的一项长期工作。特别是在人事变动时，要进行细致的交接，以确保政策库的持续更新。(2)按等级划分，对标准指标进行合理计量。对公共开支，要区别不同的项目，进行相关系数的合理分析，不能一概而论，而要按照每个人的人数来划分。在确定标准、指标时，要设立一个专业的计量队，并请各预算单位的工作人员参加，对一些关键的开支进行长期监控，以便随时掌握各指标的客观性、合理性，并加以修正。(3)对预算管理的起始和终止时间进行调整。我国财政年度实行历法，从每年的一月一日到十二月三十一日。因此，在财政年度开始后的三至五个月内，政府的财政预算案都是未经批准的，因而产生了预算盲点。所以，为了让权力机构对预算管理的实施进行有效监督，必须对现行的预算周期进行调整，并提出将财政年度从本年四月一日到明年四月一日，同时对会计体系进行相应的调整。
（八）充分做好预算编制的前期准备工作，加强预算管理干部队伍建设
充分利用预算时间是精打细算的先决条件，逐步由临时工作向常规工作转变，将预算编制作为全单位的大事来抓，业务单位要与财务部密切合作，并接受必要的财政专业知识，尤其是预算方面的知识，由封闭预算转变为对实际情况的了解，掌握经费的合理性，从而使预算收支有充分的根据[5]。同时，在预算管理中，要有一支锐意进取、责任心强、有计划、有实践能力的干部队伍，要加强对各业务单位、财务单位预算管理知识的培养，这样才能提高预算工作的总体质量，保障财政预算的实施，保障财政收支的平稳运行。
（九）建立科学有效的预算绩效评估体系
在我国的财政体制改革中，应当构建一个包括成本性、时效性、质量性和数量性的综合预算绩效评估体系，并以此为基础，以整体平衡计分卡和全面质量管理的思想和方法对其进行改革，根据不同投资项目的特点，制定相应的评价指标，以提高交通行业的资金使用效率，对交通行业各个部门预算管理目标实现的可持续性、效果性、效益性、经济性提供依据。
总之，预算管理是一种行之有效的管理和控制方法，以提升企业的经营管理水平和可持续发展。在预算管理方面，交通行业应该重视改善问题，要增强对预算管理的理解，提升全体员工的参与意识，建立和完善全面的预算管理制度。根据我国交通行业的实际情况和特点，应用大数据平台进行预算管理，制定科学的财务预算，提高预算管理的质量，强化财政监督，建立健全的财政预算指标体系，运用好预算管理报告，保证交通行业的安全运行，达到可持续发展的战略目的。
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