论企业资金计划和资金余额管理存在的问题及改善措施
时间：2023-04-22 13:55:04 来源：千叶帆 本文已影响人
伍燕杰
（中粮油脂〔钦州〕有限公司，广西 钦州 535008）
2020年国家提出并实施国有企业改革三年行动，截至2021年底，国有企业改革已经取得显著成效，如央企全面完成“党建入章”、公司制改革基本完成、区域性国资国企综改试验扩围升级。在此背景下，国有企业持续引领经济高质量发展，增强国有经济活力。国有企业作为国家财政资金的主要使用者，在经济、文化及国家管理等方面承担着重要责任。对于国有企业而言，应当做好资金计划与资金余额管理，确保高效利用国家财政资金，同时保持自身稳定、健康发展。
（一）资金计划
资金计划是企业为保持一定的财务流动性与合理的资本结构，借助有限的资金达到效益最大化目标所采取的系列资金筹措与使用计划。日常管理工作中，主要由财务部门承担资金计划责任，提出资金计划，其他部门发挥辅助作用。为确保资金计划的合理性与可操作性，制订具体计划时，应深入分析未来一定时间段内的资金流转情况，结合各部门、各子公司的管理目标编制资金计划，并上报上级平台审核［1］。
（二）资金余额管理
资金余额管理是企业在确立最佳资金日常保有水平的基础上，监控资金流量，并控制资金余额，从而统一调配企业资金，其主要管理范围涉及银行存款及其他货币资金。最佳资金日常保有水平具体表现为流动性区间，区间下限是最低安全保有量，实际管理中应将资金余额控制在该下限之上，以有效防范支付性危机，区间上限是资金经济保有量，资金余额的控制应在该上限之下，以免浪费资金。
某企业是某集团企业的全资子公司，以粮油产品及其深加工产品的生产销售、粮食收购为主营业务，现有多个专业生产车间。当前，该企业的粮油仓储能力已超过30万吨，并配备了完善的物流设施。截至2021年底，该企业利润总额达到了2.67亿元。为确保资金的有效利用，该企业结合自身实际情况，提出高效率、防风险且专业度高的资金管理办法，要求各区域工厂深化财务专业技术人才库建设，进一步促进财务管理系统升级，同时从资金计划与资金余额两个维度入手，构建高效、规范的资金管理模式，以实现对现有资金的高效利用，以及对资金风险的有效防范。文章围绕该企业西南区某工厂，通过专项研讨会的形式获取企业资金管理相关信息，并在此基础上全面分析区域工厂在日常经营管理活动中所面临的资金计划和资金余额管理问题，并提出有效且切实可行的资金计划和资金余额管理建议。
（一）资金管理意识淡薄，缺乏深入研究
不少国有企业不重视资金管理，并未树立正确的资金管理理念，现有人员普遍存在资金管理意识淡薄的问题［2］。在推行资金计划和资金余额管理前期，上述某企业区域各工厂不具备全面资金管理理念，没有针对工厂生产与经营管理编制系列资金计划，未能有效控制资金余额占有率。而且区域内各工厂并未高度重视内部资金的高效运行，缺少对时间价值的深入研究，削弱了工厂资金流动的合理性、系统性与科学性，导致资金余额效能难以充分发挥。
（二）各部门协调配合不足，欠缺有效沟通
资金是企业管理的重要物质基础，有效的资金管理需要企业各部门的共同参与和协调配合。只有各部门重视并参与到资金管理工作中，积极配合相关工作的有序开展，才能保证资金计划的顺利实施与资金余额效能的充分发挥。但在具体的管理实践中，仅有财务部门参与了资金管理工作，其他部门与财务部门间的协调配合度不高且缺乏有效沟通。上述某企业资金管理中，主要由财务部门承担资金管理工作，由于财务部门与各业务部门间的协调配合不足，再加上欠缺有效沟通，财务部门难以及时获得业务部门提供的准确的收付款相关信息，导致资金计划和资金余额管理的偏差较大、准确度不高。
（三）资金利用管控不到位，影响实际资金使用效率
资金利用管控应贯穿企业资金管理的各个环节，资金管理不到位会引发诸多资金风险，造成巨大的经济损失，影响企业的资金使用效率。当前，企业普遍存在资金利用管控不到位的问题，具体表现在以下几个方面：一是筹融资管控不到位，没有充分考虑政策环境变化对企业筹融资的影响，导致企业融资成本增加；
二是投资管控不到位，未深入分析企业经营管理能力就盲目投资，随意扩展企业业务范围，由于发展效益较低，难以在短时间内获得投资回报，导致企业陷入财务困境；
三是账目处理不到位，未及时处理坏账、烂账、呆账，账目造假现象屡见不鲜，无法及时修复资金支付漏洞，进一步扩大了企业的资金损失；
四是资金收付把控不到位，没有经过严格的审批程序就进行资金收付，造成虚假套取问题。某企业西南区某工厂开展资金管理初期，各部门的资金计划做得不到位，由于缺乏计划指引，该工厂的实际资金使用效率并不高。
（一）加强资金管理意识，构建完善的资金管理体系
树立资金管理意识是建设相应管理体系与落实相关工作的重要前提条件，只有奠定坚实的思想基础，企业全员才能将资产管理内化于心、外化于行。企业应强化区域各工厂全员的资金计划和资金余额管理意识，促进全员形成“全价值链”资金管理理念，引导全员将资金管理贯穿企业经营管理的全过程。从领导者到生产一线的工作人员，都要高度重视资金管理，明确其管理意义及自身的管理责任，积极投入并参与到资金管理当中。采购人员要编制付款计划表，合理安排采购资金；
生产加工人员要根据辅料支出费用向所在部门提报相应的支出计划；
出库管理人员要减少出库环节的资金消耗，在信息技术的支持下加快出库动作；
销售人员应有力管控产品赊销，并选择最优销售方案宣传、推广产品，加速资金回笼，以达到资金循环利用的目的。为了达到思想教育的目的，企业要健全人员培育机制，优化培训方式，开展多元化的思想教育活动，创造良好的条件促进现有人员的思想革新。
完善的资金管理体系，包括战略规划、组织结构调整、内部控制、信息化建设等多方面的管理内容。企业要深入推进资金管理工作，有必要构建完善的资金管理体系。首先，基于对企业年度经营计划、项目决策、利润分配制度等内部管理要素的合理分析，科学研判企业现金流与投融资战略。在此条件下，结合企业外部环境的变化，将企业资金管理纳入战略规划，确保短期资金管理始终不偏离企业长期战略目标［3］。其次，根据不同阶段、不同内容的资金管理需要，优化现行组织结构，成立专门的审计部门，将审计监督职能独立出来，动态监督检查资金管理活动，确保资金计划的有效落实。再次，加强资金管理内部控制建设，建立长效的资金内控机制，强调对资金风险的评估、识别与控制，有效防控不同环节的资金风险。最后，加强管理信息化建设，围绕企业核心业务，将资金管理与财务管理、业务管理等管理系统对接，将资金管理植入业财流程中，做到资金与业务、财务管理的互联互通。
（二）以业财融合为抓手促进各部门协调配合，建立有效沟通机制
2016年财政部印发《管理会计基本指引》，对企业业财融合提出了明确要求。从财务角度来看，业财融合就是财务人员进驻业务前端获取业务信息，通过对业务执行情况的监督与分析，为企业决策管理者提供有效的决策支持。有学者指出，业务和财务是合作和制衡的关系。企业资金管理同样需要业务与财务的通力合作，要求二者形成制衡关系。对此，企业落实资金管理，有必要以业财融合为抓手，促进各部门协调配合。
信息不对称、沟通不到位是企业业财融合面临的主要困境之一。企业应当建立有效的沟通机制，以免发生信息不对称问题，畅通各部门的沟通渠道。上述某企业认识到了业财融合的积极意义，加快了建立信息沟通机制的速度。在此过程中，财务部通过自主学习，提高了自身在资金管理中的引领站位，从企业发展与区域整体发展的角度出发与各部门沟通，及时传达资金管理工作要求，引导各部门全面参与并配合相应工作，推动了多层次、全方位资金计划和资金余额管理模式的形成。
（三）实行全过程资金计划管理，合理控制资金余额
根据资金计划的理论解释，资金计划是对资金筹措与使用的系列计划安排，和资金余额管理有必然联系。为高效利用现有资金，企业有必要实施全过程计划管理，在计划指导下合理控制资金余额。
对于资金收付，上述某企业建立了“事前计划—事中控制—事后分析”的全过程管理机制。事前付款方面，各工厂业务部门积极配合资金计划工作，在公共盘填报下一周的资金付款计划，为财务部资金组上报资金周计划提供了有价值的预测依据；
收款方面，财务部、销售部及会计部基于对每周生产、库存及发货情况的分析，合理预估客户预收账款与应收账款明细，于每周五给资金组提供下一周的销售回款计划，便于资金组调整资金收款计划。事中，资金组严格按照资金支付计划执行每周付款。对于未在计划内的临时款项，尽可能将其顺延至下一周，若存在超过上报计划额度的特殊款项，由业务部及时通知资金组，经过批准后再支付。事后，开展阶段性的资金考核反馈分析工作，每月归纳总结重大计划偏差问题及其原因，并提出相应的整改措施，降低资金计划偏差率。
在收付计划的指导下，该企业将资金余额控制在定额范围内，富余款项用于贸易交易。经过一段时间的资金余额控制，西南区各工厂资金余额均值明显下降，完成了余额指标考核。
（一）落实收付款工作
应收付款是企业资金计划和资金余额管理中的重要内容，倘若不能及时回收应收账款，就会发生资金流失问题，严重威胁企业资金链的稳定性，而一旦应付账款支出不合理，就会出现严重的资金浪费情况，甚至会间接影响企业的社会信誉［4］。因此，企业有必要充分落实收付款工作。就收款而言，在正式收款之前企业业务部门应提前了解客户付款计划，并将获知信息及时反馈给财务部门。在编制收款计划时，各部门可建立沟通群，财务部就工厂生产计划、销售策略变更情况等与其他部门进行深入的沟通交流，以保障回款计划具有针对性。对于付款，重点关注临时业务较多的部门，严格审查合同及相关文件，在严格程序的指导下编制付款计划表。倘若存在大额往来款项，各工厂间通过协商后确定提前付款程序，防止一次性支出较大金额影响企业资金链正常运转。
（二）制定资金管理细则
管理制度不详细是阻碍企业资金精细化管理的重要因素之一，由于管理制度不详细，难以贴合企业实际的资金管理需求，很有可能造成资金管理滞后的问题［5］。所以，企业有必要制定资金管理细则。上述某企业针对资金计划和资金余额管理制定了相关细则，坚持“高度集中、核定下拨、统一运用、安全高效”的原则，实现了资金管理制度化、规范化，为各工厂的资金管理提供了有力的制度保障。
（三）利用区域协同加强业务合作
企业业务流程包括采购、生产、销售等环节，任一环节脱离，都会影响企业最终的资金管理成效［6］。跨地域经营是当前多数企业所采取的经营管理模式，区域协同不足，造成各业务环节的有效衔接不到位，从而降低企业资金的有效利用率。所以，企业有必要做好区域协同工作，并利用区域协同加强业务合作，进一步提高企业业务管理效率，实现对各工厂资金余额的有效管控。
资金计划和资金余额管理是企业管理中的重要内容。不少企业并未形成系统的、长效的资金管理模式，在思想变革、制度完善、措施落实等方面存在问题。对于生产制造型企业而言，应当在“全价值链”理念指导下，基于对各关键管理环节资金动因的充分探索，将资金管理贯穿企业全价值链，同时抓住信息化、数字化发展机遇，借助信息技术优势健全区域协同合作机制，避免无效的资金支出，从整体上提升企业的资金管理能力。
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