证券公司全面预算管理思考
时间：2023-04-25 09:35:06 来源：千叶帆 本文已影响人
刘书炳
国信证券股份有限公司
当前我国进入经济新常态的时代，经济从高速发展转向高质量发展。证券公司作为资本市场中的重要一员，在资本市场中有着重要地位。随着我国经济发展的转型，证券公司也要实现转型发展。在证券公司高速发展的背景下，传统的预算管理方法已无法适应证券公司发展要求，证券公司与银行、保险等相关金融机构不同，对市场变化敏感度较高，再加上金融业务日新月异，因此证券公司的预算工作要实现转型。全面预算管理作为先进的预算管理方法，能够改进预算管理流程，并让企业制定完善的预算工作规划，对企业的工作提供必要支持。因此本文通过对证券公司全面预算管理工作进行研究，认为借助全面预算管理工作，能够对证券公司的人力、物力等方面资源进行合理配置，帮助证券公司达到预期的战略目标。
证券公司的全面预算管理目标应该围绕企业的战略目标进行分析，并在确定战略目标的基础上，对企业的预算目标进行分解，从而为企业的工作提供支持，发挥预算对经营管理决策的支持作用。在开展预算管理之前，只有对预算目标形成准确的认识，并结合企业的战略规划合理分析企业的工作任务要求，才能形成规范的管理机制。证券公司的战略目标要体现出证券公司长期的发展规划，包括明确各条线、各机构的战略，以确保证券公司实现有序发展。当前大部分证券公司的战略是实现业务的转型，由传统代理业务向财富管理业务转型，由佣金收入向手续费收入转型，因此证券公司的战略也要围绕其发展方向确定。同时，证券公司要按战略地图的方式将战略予以分解，将战略分解为平衡计分卡不同维度的指标。通过这一方式能够将企业的战略目标和预算目标实现衔接，并结合企业预算目标开展后续的预算工作，形成对各环节工作的统领作用，以确保企业预算任务规划围绕预算目标开展。
（一）预算管理组织不完善
当前证券公司在开展预算管理中，部分证券公司对预算不够重视，预算工作仅由财务部门负责或由财务部门主导，没有形成全员参与的预算管理机制，不利于提高预算管理工作水平。
（二）信息系统建设不力
证券公司开展预算管理要充分借助信息系统的优势，让信息系统为预算管理的各环节提供支持，确保证券公司的数据能够通过信息系统得到及时管控。但是部分证券公司在开展预算管理流程中，信息系统建设存在明显的滞后性，没有通过信息系统对各环节数据进行及时传输和管理，容易导致预算管理效率低下。
（三）预算编制不科学
证券公司在开展预算编制时，要通过恰当的方法全面考虑各项业务的实际。预算编制作为预算管理工作中最重要的环节，部分证券公司的预算编制方法不够合理，预算编制的方法仅采用增量预算的方式，再叠加证券市场的高波动性，容易导致预算偏差大，并且仅采用自上而下的方式下达预算指标，没有让各层级人员全面参与到预算编制中。
（四）预算执行不力
证券公司在开展预算执行时，要对预算执行进行定期的跟进和分析，判断执行进度。但是部分证券公司预算执行不力，没有根据预算执行的进度分析执行工作的要求，容易导致预算执行产生明显弊端。
（五）预算考核不严谨
证券公司预算考核作为分析预算工作达成效果的方法，证券公司在开展预算考核时，部分公司的考核方式不合理，考核指标不够细致，无法对各层级人员预算工作达成的效果进行有效评价。
（六）保障机制不完善
保障机制包括人员保障、制度保障、系统保障，部分证券公司不重视预算管理的保障机制建设，预算工作开展环节人员素养不足、制度不完善、系统建设不力，不利于预算工作有序开展。
（一）健全管理组织
证券公司预算组织体系是预算工作的基础，在开展预算管理组织设置时，要对证券公司的工作进行梳理，确保证券公司的组织架构能够符合预算工作要求。预算强调的是以业务过程控制为核心，实现对各项经济业务的闭环管理。因此开展预算管理时，要构建规范的组织架构，实现对业务的控制。首先，一线的业务部门要纳入到预算管理组织中，各部门要了解自身在预算工作中的具体任务。只有各部门都参与到预算中，才能形成全员参与的预算工作模式。其次，证券公司要设置预算管理委员会。预算管理委员会作为预算管理的最高权力机构，负责对预算统筹领导，并站在企业整体视角对预算工作的流程进行分析和管理，避免预算管理流程不细致而导致预算流于形式的问题。再次，建立专门的预算分析组织。为了确保预算工作的执行要求得到落实，证券公司可以由财务部门负责对预算进行分析。预算分析组织要对预算执行环节的情况进行分析，落实各部门工作职责，并提高预算分析的深度和广度，针对预算工作情况进行分析和报告，为预算工作开展提供必要的支持。
（二）优化信息管理
证券公司在执行全面预算管理流程中要对企业的财务数据进行统筹管理，确保所有的数据都能够被企业所掌握，从而提高企业的数据管理质量和企业的管理水平。为确保企业的各项数据都能够得到及时管控，企业要建立信息共享平台，借助信息系统整合企业的各项数据，包括由系统及时采集的开户数据、产品销售数据等方面的数据。证券公司要通过全面管理企业的各项收支数据，形成对企业各类数据的全面掌控，帮助企业动态分析企业预算执行情况，提高预算分析准确性，确保企业的各层级人员获取所需要的信息，确保数据传递高效且准确。
（三）改进预算编制
证券公司的业务相对于其他行业而言具有明显的特殊性，主要体现在近年来证券市场的业务逐年创新，业务的变化较大，再加上很多证券公司的预算管理工作刚起步，在开展预算编制时，由于预算可参考性不强，导致预算编制流程中存在一定问题。因此证券公司要制定更为科学的预算管理机制，确保预算管理要求落到实处。
第一，借助DEA模型强化证券公司的预算编制。传统证券公司预算编制方法较为粗糙，借助DEA模型能够帮助证券公司提高预算编制的效率，改进资源分配的有效性。在编制预算之前，证券公司要对各分支机构的情况以及证券公司与外部标杆证券公司之间的情况进行对比，发现证券公司资源配置工作中所存在的薄弱之处，并帮助企业的管理层制定更加科学的预算规划。通过对预算工作进行检查和分析，能够帮助证券公司发现在预算流程中各项数据是否合理，避免资金浪费的问题。DEA是一种相对成熟且使用广泛的资源配置评价工具，通过对一个时期内多个主体或一个主体多个时期的效率进行评价，能够帮助证券公司发现管理中存在的不足和问题，优化证券公司预算编制的合理性。例如证券公司可以根据自身的特点，在获取内部各项数据的基础上，与上市证券公司所公开的各类数据进行对比，通过对比发现证券公司在资源配置方面所存在的问题，判断证券公司是否形成新的盈利增长点，并对影响证券公司经营效率的相关指标进行分析和评价，达到优化预算编制的目的。
第二，优化预算编制程序。证券公司在开展预算编制时要充分采用上下结合的预算编制程序。上下结合的程序能够让基层部门充分参与到预算编制的流程中，形成对预算工作的重视。首先，证券公司的管理层在对内外部的环境进行全面分析的基础上，要结合证券公司的战略目标合理确定下一年度预算目标，并将预算目标进行逐级分解，分解至具体的分支机构。其次，证券公司的各分支机构要采用统一的模板填报预算，通过上下结合的方式进行反复沟通与协调形成最终的预算方案。
第三，改进预算编制的内容。证券公司在开展预算编制时，要以战略为基础开展编制。具体而言，预算编制内容如下：首先，编制销售预算（销售用于证券行业不太贴切）。证券公司的发展是以价值最大化为目标的，证券公司要实现价值最大化，就要提高市场占有率，通过对销售工作进行优化，以销售预算为起点对预算进行编制。销售预算编制完成后，要在综合考虑证券公司预算要求后，合理编制证券公司的人力资源费用、人员结构等方面的支出，强化对证券公司各项成本费用的管理。其次，优化利润预算编制。证券公司在编制收入预算之后，结合所编制的各项成本费用情况编制利润预算，并通过分析企业的利润预算，确保证券公司在经营过程中提高自身的资产管理能力、营销能力、合规风险管控能力。再次，在预算编制时，要重视对现金流量的控制。现金流量作为预算管理工作中的重点，证券公司在开展预算管理流程中，要通过对现金流量进行合理控制，帮助证券公司提高现金流量管理效率。证券公司要发挥资金最大效用，就要重视现金流量的流动性，分析现金流量如何配置才能够产生最高效益。
第四，优化预算编制的方法。证券市场具有很强的波动性，在开展预算编制时，要充分注重证券市场的特点。为了确保证券公司能够适应市场波动的要求，证券公司可以采取零基预算的方式编制预算。零基预算是在开展预算编制的流程中，以零为基础对预算进行分析，强调预算管理工作的规范化管控要求。通过对企业的资源进行合理配置，将所有预算项目都从零开始编制，强调人员在预算工作中的创造性以及主观能动性。采取零基预算方式能够适应证券公司当前发展的形势，并以此实现对成本费用的严格控制。证券公司在使用信息系统的背景下，通过信息系统能够解决零基预算编制流程中工作量较高的问题，零基预算能够有效提高预算编制效率。
（四）完善预算执行
预算执行作为预算工作中的重要部分，预算执行能够让企业预算规划得到落实。证券公司要对预算执行过程中存在的偏差或不足制定优化措施，确保预算工作的要求得到严格落实。
第一，建立预算执行报告制度。预算执行报告制度是在预算执行过程中，对预算执行的进度进行分析和追踪，并根据各类数据生成相应的指标，对指标进行对比形成预算分析报告。借助预算分析报告，能够明确预算管理的不足，为预算工作开展提供必要依据。
第二，建立完善的预算预警机制。预算预警要对各项指标设定预警值，当预算执行中触发相应预警指标，由信息系统给出预警。通过预算预警的方式，能够避免预算管理中产生的偏差，解决预算执行严肃性不高的问题，确保预算工作的要求得到严格执行。
（五）优化预算考核
预算考核作为预算管理的最后一步，合理的预算考核机制是对本年度预算执行结果进行分析的方法，并且通过预算考核能够对下一年度预算工作进行指导。只有确保预算考核指标合理，才能使预算考核提高人员的工作积极性。在开展预算考核时，考核的重点如下：
第一，优化预算考核原则。证券公司在开展预算考核时，要按照公平、公正、公开原则，确保预算目标透明、预算评价合理。在开展预算考核时，要层层落实考核要求，将预算考核的要求逐级分解下达至具体的岗位，之后根据各岗位工作达成效果明确考核要求，以确保各主体充分参与到预算管理流程中。
第二，构建基于平衡计分卡的预算考核指标体系。在明确预算考核指标的视角下，证券公司要围绕企业战略所分解的具体指标达成效果，分析预算工作任务执行情况。首先，财务维度考核的是融资融券业务净收入、成本费用利润率、代理买卖业务净收入等。其次，客户维度考核的是新开交易客户数、客户资产规模、客户满意度、市场占有率等。再次，内部流程维度考核的是客户回访次数、人均创收等。最后，学习与成长维度考核的是员工持证率、员工离职率、员工培训投入等。证券公司在确定平衡计分卡的考核指标原则下，要根据各项考核指标设置科学的权重，避免权重过高或过低导致员工对预算管理工作不重视的问题。借助合理的预算考核机制，证券公司能够对预算形成全方位管理的方案。
（六）改进保障机制
第一，改进人员保障机制。证券公司要实现对预算的有效管理，要重视人员管理的要求。在全面预算管理的模式下，财务人员不能仅负责基础核算的工作，更要做管理会计，为预算提供必要支持。财务人员不能仅掌握财务方面的知识，还要主动参与到企业的管理流程中，能够适应工作发展趋势。同时证券公司要重视财务人员团队的建设，在对财务人员进行招聘时要吸收财务分析、管理等方面的人才，壮大财务人才队伍。
第二，建立制度保障。证券公司开展全面预算管理要建立完善的管理制度，通过完善的管理制度能够让企业内部全体员工形成在预算管理各环节有据可依的机制，并形成对企业文化的认同。证券公司在制定预算制度时，要针对预算编制、预算执行、预算考核等各环节明确具体的制度要求，以制度规范各项工作，确保各环节的工作要求都能够落到实处。
第三，建立系统保障。证券公司在执行全面预算管理流程中，要重视信息系统建设，通过信息系统建设形成以信息技术为支撑的管理模式，强化对企业各环节工作的管控，从源头上防范信息管理的问题，推动企业数据得到及时传递和共享。
在我国经济转型的大背景下，证券公司要适应经济发展形式，结合自身特点建立规范的全面预算管理体系。通过建立全面预算管理机制，对证券公司的各项资源进行合理配置和使用。本文通过对证券公司全面预算管理工作存在的问题进行分析，认为全面预算管理作为证券公司管理工作的重点，证券公司在使用全面预算管理流程中，要结合自身实际在预算编制、预算执行、预算考核等环节都建立规范的管理制度，保障证券公司预算发挥应有的作用，实现对各类资源的合理配置。
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