“营改增”背景下企业的税务管理影响分析及应对措施探析
时间：2022-09-07 14:55:05 来源：千叶帆 本文已影响人
摘 要：我国社会经济的不断发展对税收制度的改革提出了更高的要求。在这样的情况下，我国政府实行“营改增”政策，让企业通过缴纳增值税的方式来替代营业税。通过“营改增”的实施，能够进一步推行结构性减税，有利于减轻企业税收负担，帮助企业获得更多的经济效益。本文主要探讨了“营改增”对当前的影响，并提出了当前应对“营改增”的相关措施。
关键词：“营改增” 税收影响 措施
一、“营改增”对电力企业经营的影响
自2016年5月1日起，在全國范围内全面普及营业税改征增值税。“营改增”政策的实行给电力企业也带来了新的挑战，要求所有的企业在各个环节上的交易均需要提供发票，尤其是购买环节的多种原料。当电力企业购买原料时，其所获得的发票能够将本企业的进项税额进行抵扣，不仅降低了本企业的成本，而且减轻了本企业的税负压力。从整体税制的有效性而言，增值税发票能够帮助任何交易流程保留凭证，保障了企业的权利。此外，电力企业使用增值税，就是在不同的电力环节转化成本，消化本企业的税负。通过营改增，也能够使得企业保留一定量的现金，其经营方面所需要的成本被抵消，有利于其进一步扩大再生产。从根本上来讲，营改增将有效敦促企业进行产业升级，促使企业改善现有的生产结构，进一步创造新的增长点，因此有利于电力企业的长期发展。
但也存在一些消极影响：首先，受多方面因素影响，电力企业内尚不能形成完整的抵扣链。由于电力企业的购买方和消费方并非实施统一的税收管理方式，因此购买方的税费标准明显高于消费方的税务开支，这就导致双方存在税负不对等的问题。一般而言，税负过重，会直接导致部分企业减少设备的添置，进而导致无法在完整的交易流程中达到平衡。其次，不同的电力企业之间的税负结构不同，导致其在成本核算方面存在较大差异。可以认为，营改增会对造价模式带来较大的冲击，甚至影响计价的一系列规则。最后，电力企业尽管是龙头产业，但是在目前的税制下受益不多，因此很难改善盈利水平。一旦实施营改增，会导致增值税抵扣链条失效，进而改变现有的合同模式。一般而言，电力企业都是依存于大而全的经营模式，一旦营改增，将改变传统的共享和转包活动。尤其是电力企业将部分业务进行外包时，会使合同的签订、税费的计算、成本的分摊等出现较大的变动。
二、当前应对营改增政策的措施
（一）加强成本费用控制
当前加强成本费用控制，不仅可以提高利润，还能更好适应税制改革。随着我国全面实行“营改增”政策，这对于当前来说机遇与挑战并存。首先，“营改增”实行后能够在很大程度上减轻当前的税负，实现企业收益的提升。其次，当前要结合本行业自身的经营特点，对增加或减少税负的流程及关键点进行认真分析，通过采用合理的措施，有效降低企业的税负，让企业获得最大化的收益。例如，“营改增”之后，我国当前外购服务得到更加充分的抵扣，企业可以选择将生产性服务外包或从主业中分离出去，从而不断提升企业的核心竞争力。最后，当前要加强供应商资质管理，在选择供应商和服务商时，应优先考虑财务核算健全、能够开具增值税专用发票的供应商和服务商。
（二）完善企业会计核算、税务管理系统
“营改增”虽然仅仅是改变了税种，但是却让企业整个会计核算发生变化，不仅增加了所涉及的科目，也提高了核算要求。当前如果不能全面了解自身经营状况，就会在“营改
增”以后不能形成健全的会计核算系统，极易因此提高偷税漏税的风险。当前要从自身发展实际情况出发，不断调整和完善会计核算体系，要根据税率与税种的差异，分别设置不同的会计科目进行核算，从而确保纳税的准确。同时，当前还要建立新的税务流程，要按照“营改增”的要求，规避涉税风险，从而有效降低企业自身的税负。
（三）加强政策宣传培训
当前要认真开展“营改增”政策的宣传和培训工作。一是加强财务人员的培训工作。财务人员首先要吃透政策，才能用好政策。可以请税务部门的专家来为财务部门的人员讲解
有关“营改增”政策的背景、税率设置、增值税发票变化、抵扣政策等。二是加强业务人员的培训工作。要在企业内部网站、刊物、墙报等位置全方位宣传“营改增”政策，并举办相关培训班，对增值税知识，特别是增值税专用发票知识进行宣讲，以提高业务人员对增值税发票的认识。三是密切关注“营改增”政策的配套政策。由于“营改增”政策是近年来新出台的政策，在配套政策方面还有需要完善的地方，所以当前税务管理人员必须密切注意这些配套政策的出台，并及时应对，避免企业出现税务风险。
（四）做好 “营改增” 后纳税筹划的辅助工作
首先，要完善企业的内部管理组织架构和内部控制建设工作，确保企业能够熟练应对 “
营改增”政策导致的经济后果，加强与分包商和供应商之间的协商和沟通工作，使得纳税筹划工作得以顺利展开。其次，是要加强对分包商的管理工作。在与相关的分包商签订基础工程设施建设的合同过程中，应当明确各自的权利与义务、职责与权限、对相关税收的纳税义务负担人、纳税时间、货款支付结算要求都作出详尽的规范，避免在纳税的时候出现权责不清、互相推诿、扯皮现象的发生，另外加强与分包商之间的合作与协商，在必要的时候，如果不同的纳税主体进行纳税可以节省税务资源，则应当灵活机动地进行适时调整。
总之，当前要想实现自身的长远发展，不断提高经济效益，就必须严格执行“营改增”政策的相关规定，以此促进企业经济的发展和核心竞争力的提高。因此，在实行“营改增”后，当前管理人员要提高管理意识，深入了解“营改增”政策，并在日常工作中加强对“营改增”政策的学习，让企业的税务管理水平得到提升。只有这样，才能实现企业纳税成本的降低，为企业增强市场竞争力提供可靠的保障。
参考文献：
[1]. 倪红福； 龚六堂； 王茜萌“营改增”的价格效应和收入分配效应 [J]. 中国工业经济，2016
[2]周雅洁.“营改增”对电力企业发展的影响初探[J].中国管理信息化，2016（14）. 相关热词搜索：探析，应对措施，税务，影响，分析，
