高速公路路面工程成本管理分析
时间：2023-02-25 13:15:07 来源：千叶帆 本文已影响人
钱春
（福建省路桥建设集团有限公司，福建 福州 350001）
成本管理是施工企业在施工过程中必须做好的一项工作。科学开展成本管理工作能够有效降低工程成本，提高企业的经济效益。现结合以往高速公路路面工程项目经验，以某高速公路路面工程项目为例，对路面工程成本管理进行探讨和分析。
为提高路面工程成本管理水平，施工企业应当建立完善的成本管理体系，制定成本管理制度，构建成本管理组织机构，成本控制流程详见图1。
图1 成本控制流程
标后预算是指施工企业在项目中标后进一步对项目进行详细的成本预算，主要作用是为施工企业对项目部下达成本任务目标提供依据，同时为项目部在施工过程中开展成本控制提供依据。为把目标成本科学量化，将实际成本控制在合理范围内，有效管控工程收支费用，提高成本管理水平，达到预期利润，需要在项目部进场后开展标后成本预算。
2.1 前期调查准备工作
首先，认真研读合同文件，比如材料价格调差方式、施工标准化要求、甲供材料、机械设备要求、“四新技术”要求等。其次，对工程量清单进行复核[1]。再次，初步形成施工方案、临建工程建设方案，确定路面工程机械设备型号和数量。最后，调查当前市场材料价格，尤其是主要材料（如水稳层碎石、沥青层碎石、水泥、沥青）的到场价格。
2.2 100 章成本费用测算
工程量清单中100 章的项目组成主要有保险费、竣工文件费、施工环保费、安全生产费、工程软件管理费及临时工程费等。根据招标文件要求，其中的保险费、工程软件管理费和竣工文件费，由建设单位代扣代缴。在测算中基本以清单价确定成本。施工环保费和安全生产费，可以参照类似项目测算成本。临时工程包含临时用地、临时道路、临时用电、临时电信、驻地建设、水稳拌和站建设和沥青拌和站建设。临时用地费用以与意向租赁地块所有人初步洽谈的结果或者当地政府颁布的临时征地及青苗补偿办法为测算依据。临时用电和临时电信一般委托电力、通信公司施工，基本以合同价作为成本测算依据。水稳拌和站及沥青拌和站建设费用的成本测算，应先根据建设方案估算出项目的具体工程量，再根据市场询价确定单价，之后汇总计算总费用。一般情况下，一座水稳拌和站的建设费用为200 万～300 万元，一座沥青拌和站的建设费用一般为550 万～650 万元。关于项目部驻地建设费用的测算，需要先确定采用租赁办公楼还是自建活动房。由于该项目所在地位于广州，临时征地比较困难，所以采用租赁、装修毛坯办公楼的方案。经测算，驻地建设费用（含办公、生活配套设施）需250 万元。
2.3 路面工程各项子目成本单价测算
该项目路面结构层从上至下分别为4.5cm 厚改性沥青混凝土表面层+5.5cm 厚改性沥青混凝土中面层+8cm 厚沥青混凝土下面层+36cm 厚5%～6%水泥稳定碎石基层+20cm 厚4%～5% 水泥稳定碎石底基层+15cm 厚级配碎石垫层。路面结构层成本单价由拌和费、运输费、摊铺碾压费用、材料费组合而成[2]。
拌和费包含场内碎石盘料、上料、混合料拌和等费用，主要计算装载机、拌和设备、人员、水电、燃料、维修配件等费用。
摊铺碾压费用包含机械设备费用和劳务费用，劳务单价可参照以往类似项目进行测算，机械设备费用应先根据施工方案和施工计划确定机械设备型号、数量和使用时间，再根据市场租赁价格计算总费用，最终根据工程量折算成单位成本费用。运输费=平均运距×重量×单价计算得出。材料费根据以往项目配合比来计算每平方米的材料用量，加上损耗量，最后乘以材料单价进行计算。联结层的成本单价通过劳务费和材料费计算，劳务费按照以往项目劳务单价测算，材料费则根据设计图中的每平方米的材料用量乘以材料单价计算。
2.4 计日工费用
因该工程存在交叉施工环节，会出现交叉污染，路床交验后不能及时摊铺，加之存在突击抢修等各种因素，故施工过程中需要另外签证计日工。计日工费用在预算中按照50 万元控制。
2.5 间接费用
间接费用包含管理费、规费、税金等项目[3]。管理费主要包含工资、福利、办公费、车辆费、差旅费、招待费、财务费等项目，这些项目按照企业定额或者内部标准来执行。规费和税金按照国家法定标准执行[4]。计算增值税时，遵循“价税分离”原则，对收入的销项税与成本的进项税分别计算，两者之差即为应纳增值税。
2.6 汇总
在Excel 表格中分别计算各项成本，按照工程量清单格式汇总计算总成本。清单内的合同价款可作为该项目的收入，通过预计总收入（不含税）与预计总成本（不含税）之差得出预算利润。该高速公路路面工程标后预算利润为2519 万元（详见表1）。
表1 某高速公路路面工程标后预算汇总表单位：万元
3.1 成本指标分解
确立成本指标后，要将其横向分解到每个部门、每个岗位，纵向分解到各个分部分项工程，并对管理人员进行成本指标交底，同时按照表2 落实到各个责任人。
表2 成本指标分解
3.2 成本控制
3.2.1 人工费控制
人工费控制主要是控制劳务费。项目经理部应当根据与业主签订的主合同条款、工程特点、施工环境，对预选分包单位进行资格审查（包含业绩、资质、信誉、拟投入人员等），组织劳务预选队伍进行招标或议标，以标后预算指标作为最高控制价，择优确定劳务队伍。劳务合同签订后，应及时对各部门人员进行合同交底，明确劳务单价包含的工作内容，并在施工过程中严格控制计日工签证。
3.2.2 材料费控制
路面工程中的材料费在整个项目成本费用中占比约70%。材料费控制主要体现为对材料单价、材料进场及混合料损耗的控制。材料单价的确定，要先根据主合同条款，明确甲供材料项目。在该路面工程项目中，水泥和沥青材料为业主供应材料，项目经理部仅需确定材料进场计划和数量，单价方面按照合同条款执行。自行采购的材料需要材料部和试验室人员对周边市场进行全面调研，在满足质量要求的前提下，通过招标采购或者议价的方式确定材料单价，在合理范围内尽量压低价格，使项目部获得最大利益。
原材料进场时应每车过磅称重并合理堆放原材料，避免产生场内二次运输损耗，同时需检测地材含水量。含水量过多会导致材料虚重，沥青层地材含水量过多还会影响重油消耗和生产效率。若含水量超过材料供应合同约定数值，则应扣除其水分重量。
在摊铺路面层时，现场管理人员应查看天气预报并观测天气变化，实时与拌和站对接，控制混合料的发料量，实时检测摊铺高程和厚度。试验检测人员应对生产出的混合料进行质量检测，严格控制混合料的水泥含量和沥青含量。施工结束后，工程部人员应当计算、记录当天施工项目的理论材料用量和实际材料用量，并分析偏差原因。
3.2.3 机械费控制
路面工程施工是机械化施工。在机械费控制方面，首先应根据合同工期和施工进度计划，编制机械设备进场计划，严格控制机械设备进场时间。机械设备过早进场会导致机械设备闲置，过晚进场则无法充分满足施工需求。其次，优化施工方案，合理配置施工机械设备。路面施工机械应满足施工连续性的要求，且不同机械的生产能力应相互适应。对于路面施工机械，应尽量选择相同厂家、相同型号的机械，便于对机械的管理和维修。该路面工程项目机械配置情况详见表3。再次，根据工作面情况，合理划分施工作业段，编制施工计划，有效满足流水施工需求，避免施工机械频繁转场。最后，加强对机械的维修与保养，应多置备一些易损易耗配件，避免因机械设备故障导致施工间断、混合料损失。
表3 某高速公路路面工程施工机械配置
3.2.4 管理费的控制
项目经理部应该根据工程的规模大小和难易程度，制定部门、岗位、人员需求，合理配置项目部成员，精简组织架构。制定不同岗位的薪酬等级标准，并施行一定的激励措施，让项目部人员各司其职。在办公费、差旅费、业务招待费等方面施行内部定额制度，加强对管理费用的审核和监督，尽可能降低管理费用成本。
3.3 成本核算及分析
项目经理部应根据工程项目的特点，划分成本科目，在费用发生过程中，及时按照成本科目进行归集。采用作业成本法，按月、季、年度进行成本核算及分析。财务部负责编制间接费用成本并分析偏差；
材料部负责分析材料节超、价格因素以及费用偏差；
工程部负责统计已完成的工程量，已完成的劳务费和预计总劳务费；
机械部负责对机械使用效率进行分析，以及统计机械设备费用；
合同成本部负责编制预计总收入、预计总成本、预计利润。在成本分析过程中若出现偏差，应及时分析原因，并严格按照“PDCA”循环理论，采取相应的措施（组织措施、管理措施、技术措施、经济措施）对成本费用偏差进行纠偏。
路面工程交工后，项目经理部应及时安排人员清点材料和机械，辞退不需要的人员，防止管理费用成本扩张；
完善变更资料，开展计量工作，及时收回工程款，加强资金周转；
组织人员做好竣工总成本核算工作并分析原因，为下一个同类型项目提供成本管控依据。通过全过程成本管理控制，该项目最终成本核算利润为2926 万元，比标后预算利润提高了407 万元，主要源于对劳务费的控制以及材料损耗量的节约。
路面工程成本管理是一个全过程生命周期、系统复杂的工作，涉及每个部门每位工作人员以及每道工序。施工企业应建立健全成本管理体系，制定相应的规章制度，坚持动态过程控制，定时监控指标，及时分析偏差，强化内部管理，并采取有效措施，激励项目管理人员的积极性、主动性和创造性，以有效提高成本管理效果，提高企业的整体效益。
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