浅析“营改增”政策对建筑企业的影响及应对措施

时间：2023-03-05 08:30:03 来源：千叶帆本文已影响人

曾海燕

湖南环境生物职业技术学院，湖南衡阳 421005

1.1 有利于提升企业竞争力，形成对周边地区的竞争优势

根据营改增”先行试点得知，倘若企业接受应税服务，不但能将现代服务业和制造业有机融合，还能使企业税务承担得以降低，进一步促进制造业发展。

除此之外，周边地区相关产业和税源受到试点地区政策洼地的积极影响，促使现代服务业政策优势和竞争优势以及聚集优势之间发生转变，将周边地区大批量服务业吸引到试点地区［1］。

1.2 有利于消除企业的重复征税，加快经济转型升级

自从分税制改革之后，建筑业缴纳营业税的基数通常按照营业额全额为主，这其中缺少项税额抵扣环节，从而造成建筑行业税收负责加大，甚至高于其他行业应征增值税。此外，还会产生重复征税的现象，致使税负缺乏公平性［2］。但“营改增”实行之后，不仅减轻了建筑行业以及下游制造业的税收负担，也使企业重复征收现象得到控制，进而提高了服务行业的市场竞争力，且加快了经济转型升级的速度，最终实现经济平稳运行的目的。

2.1 部分材料和设备的增值税进项税额无法取得

该问题主要体现在两方面，一方面，由于建筑工程中有很多材料都是甲方提供了，而建设单位采购的材料和设备的发票是供应商直接开出的，因此，施工单位受到的发票金额相对较少，同时，增值税进项税额也有所降低。另一方面，为其提供零星材料的商家经营规模较小，从另一层面说也就是小规模纳税人，而现行税收规定是指，适合开具增值税发票。除此之外，因供应商在管理方面存在诸多不足，也经常会出现不按时开具增值税专用发票的情况，导致建筑企业无法在正常时间内获取发票。

2.2 导致企业资金周转艰难

根据现有税收政策的有关条例，促使各个行业知晓了工程建造合同约定的结算时间和应收款时间，即建筑企业应税时间。通常情况下，建筑工程的施工周期为1-3 年，加之建筑市场目前还不具备完善的工程款结算制度，经常出现拖欠工程款的现象，大部分建筑项目结算工程的方式均为先开票后收款的方式为主，所以如果建筑企业垫付了税款，势必会为企业带来资金压力［3］。

2.3 纳税审核与监管难度加大

由于建筑行业施工现场流动性较大，加之施工工艺具有一定的复杂性，因此，税收单位难以精准的核算出其成本和收益。“营改增”政策在全面实施之后，虽然建筑企业的增值税能将进项税额抵扣，但是在一定程度上，增加了税务机关审核的工作量。除此之外，大部分建筑企业不具备相关资质，同时，施工单位的资质水平也较低，经营场所难以固定，财务可算缺少规范化，经常虚报财政收入，加之税务机关的人力有限，要想对各企业情况逐个了解具有一定的难度。

3.1 规范材料采购流程

建筑企业要想要将税负降低，必须通过材料进项税额抵扣来达到目的，在“营改增”政策背景中，建筑企业必须创建合理的采购方案，并保证方案的规范性与合理性，按照相关法律法规要控制好材料进项税额抵扣的范围，尽可能选择大中型供应商，其不但能确保材料的最终质量，还能在有效时间内提供增值税专用发票，由此材料购置进项税额受到了全面的保障，从而减轻建筑企业税收压力［4］。

3.2 提高劳务增值税抵扣额

若想将劳务费抵扣问题解决，必须从两个方面入手，其一，施工企业合作的劳务公司必须正规化，进而相关税额的抵扣可受到保障。其二，管理部门要提高对劳务市场管理的重视程度，保证劳务市场规范化秩序，降低劳务市场之间的竞争，从而提升劳务公司经营利润。

3.3 加强财税核算精细化管理

建筑企业面对“营改增”带来的税负变化，应加强财税核算精细化管理，首先，要充分做好项目实施前对相关的可抵扣纳税部分的规划，对于材料产地和供应商部分情况要深入考虑，同时做好采购和费用支出等票证收集工作，如果供应商不能及时提供发票，要考虑后期出现的问题，保持和供应商的有效联系，争取尽快拿到发票。其次，根据施工前期规划对财务人员数量做好调整，对于相关票据收集、整理以及认证工作等要合理分配，保证在规定时间内完成发票的认证以及可抵扣税额工作，从而减轻建筑企业税收负担。

综上所述，“营改增”政策对建筑企业来说，不单单是国家优化税制的结构，还是其实现结构性减税的主要支撑，有效推动了我国经济的发展，除此之外，该政策还能将微观企业行为和宏观企业行为融合为相互促动的关系，针对建筑企业而言，只有抓住此过程中的机遇，及时有效的应对挑战，才能在在改革的浪潮中扬帆远航，从而实现企业健康持续的发展。

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