证券市场会计规范问题研究
时间：2020-04-26 05:18:19 来源：千叶帆 本文已影响人
摘 要：证券市场的建立和发展，对于筹集资金，优化资源配置，调整产业结构，转换企业经营机制，促进社会主义市场经济发展具有积极的作用。证券市场中的会计，是维护市场秩序、保证市场公平的重要力量，其行为正日益受到会计实务界和理论界的关注。对会计行为的规范，是一个具有现实意义和政策意义的话题。
关键词：证券市场 会计规范 会计准则 规范与完善
证券市场的会计规范涉及到诸多问题，如公开发行股票的公司其会计实务的规范、公司会计信息披露的规范、注册会计师执行审计监督的规范等。要妥善解决我国证券市场中所有这一切会计规范问题，离不开规范体系的核心，那就是会计规范。
一、证券市场会计规范的涵义
证券市场的会计规范是指为了保证证券市场管理体系的有机组成部分，是资本市场中行为主体的一定的会计行为标准。它的目标是为了加强证券市场的综合管理，保护广大投资者的利益，防止利用证券发行与交易来欺诈舞弊和非法牟利，提高证券市场的有效性，促进资本资源的合理配置。
二、我国证券市场会计规范存在的问题
证券市场的会计规范化是当前证券市场建设的重要内容。历史经验表明，规范化的证券市场离不开规范化的会计，会计规范是证券市场规范的根本保障和基础。从我国证券市场的现状来看，不管是公司的会计实务，还是会计信息的披露，都面临着很多亟待规范的问题。
（一）证券业会计立法滞后，会计核算存在盲点
在证券业会计核算上，仍然统一执行金融企业的会计制度，然而，证券业尽管具有金融行业的特点，但就证券会计核算的内容来看，和一般商业银行业务内容存在较大差别，因此，执行统一的金融企业会计制度就和证券核算的实际情况相悖；同时，很多券商在实际操作中是八仙过海，各显神通，在核算上没有统一的衡量标准。其二，监管的多重性导致财政部门和证监会的要求不一致，使会计核算存在盲点。
（二）证券交易清算多头无序，潜伏财务危机
在我国现行的证券公司职能的定位上，实际上存在着证券经纪、证券资金托管和证券资金清算等多种职能：其一，券商既进行自营证券买卖又代理投资者进行证券买卖；其二，投资者的交易保证金和部分证券由券商代为托管；其三，券商代理客户和证券交易中心或证券交易所之间进行证券和资金清算。
（三）证券商财务信息披露不真实，财务报告不完善
证券会计信息是券商在一定时期内财务状况、经营成果以及重大会计事项变动的反映，券商财务信息披露的及时、真实和完整，直接影响到证券市场的健康有序运行。
（四）会计人员的守法意识薄弱，不能对证券业财务活动进行有效的监督和管理
证券公司的会计人员综合素质有待提高，财务管理经验不足，对证券市场的政策、制度了解不透，法律意识淡薄；其二，目前，证券公司的会计人员附属于本单位，无论从公司利益还是从个人利益出发，会计人员在核算上常常为满足领导的意志把财政法规及自身的职责丢到一边而粉饰太平，从而导致财务监督和管理机制的弱化。
三、完善我国证券市场会计规范的几点建议
证券市场的建立和发展，不仅通过融资带动了国民经济的发展和经济体制的改革，而且有力地推动和促进了我国会计改革不断深入。而完善会计规范的不断深入，又反过来为证券市场的持续、快速和稳健的发展提供了强有力的法律支持和技术保障。会计规范的完善为我国证券市场的发展提供了政策保证和技术支持。证券市场的发展如果没有完善会计规范的支持，取得现在的成果是难以想象的。
（一）制定符合我国证券市场发展的证券会计准则
《证券法》的颁布出台为制定证券会计准则、证券会计制度及财务制度提供了法律保证，证券市场中出现的许多新的会计核算问题，都需要会计准则来规范、解决；在此基础上，应尽快根据证券业财务会计的特点及财务工作现状，建立起一套统一的证券会计制度和财务制度，规范财务管理行为，防范经营风险和财务风险：同时也使证券会计的实务操作做到有章可循，有法可依，保证财政部门和证监会之间的协调统一。
（二）规范会计电算化操作制度
实行“证券公司会计督查员”制度，强化其会计的内部监督。我国部分地区国有大中型企业实行的“财务总监委派制”试点效果良好，实践证明，这种财务总监委派制维护了国有投资公司的权益，大大提高了会计信息的质量。笔者认为：在证券公司中也应该建立类似的会计监督机制，考虑到证券公司投资者包含国有投资公司乃至法人股股东在内的这样一个群体，如果监督人员由国有大股东委派，对广大的法人股股东来说是不公平的，因此，证券公司的财务监督人员的委派单位最好是代表广大法人股股东并且对证券公司有管理监督权的组织。
（三）完善证券市场会计准则
随着国内企业到海外上市的数量日渐增多，外国投资者也日益关注中国证券市场，上市公司的信息被披露标准要求更加严格，会计准则的国际化势在必行。纵观世界各国，会计准则的发展无不跟随着资本市场的发展，我国也不例外，现有的每一项会计准则都有市场案例为其背景。会计准则越来越多的为资本市场服务。面对汹涌而来的资本市场全球化之大潮，为降低参与全球经济的成本，我们要进一步推进和完善会计准则的国际化。
（四）培养一批高素质的证券公司财务会计核算及管理人员
公司财务人员要认真学习，熟悉和掌握财务管理综合知识及基本技能、相关证券市场知识、银行利率政策和国家有关证券市场的方针政策，适应证券公司经营管理的需要；同时，我国证券市场会计的电脑化操作，要求会计管理人员要具备一定的电脑操作知识，熟练运用资金清算电脑系统。只有这样，才能对财务活动进行有效的监督和管理。
综上所述，为了适应证券市场的发展要求，制定符合我国证券市场发展的证券会计准则、规范电算会计化操作制度、完善会计准则规范和提高从业人员职业水平入手。建立证券市场发展与会计跟进互动的机制，将有利于促进证券市场稳步、健康、快速、高效发展，最终也必将促进我国财务会计改革的进一步深化和国际间合作。
参考文献：
[1]周彦平，孙娜.证券公司与基金公司会计实务[M].北京：中国财政经济出版社，2009-2-1
[2]张金若.发起人金融资产证券化会计问题研究[M].北京：中国经济出版社，2010
[3]关爱浩.证券市场会计信息共享质量研究[M].北京：中国经济出版社，2009
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