国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施
时间：2023-03-03 21:45:02 来源：千叶帆 本文已影响人
高庆飞
(南京软件园建设发展有限公司，江苏 南京 210000)
在市场经济快速发展背景下，国有企业规模得以壮大，面临的竞争环境也越来越激烈。在经营过程中，如果出现大意决策，极有可能导致国有企业在市场中的地位出现较大的落差。因此，国有企业在发展过程中，要充分考虑各方因素，尤其是在纳税筹划背景下，要精心考虑纳税筹划细节。目前，在国有企业真正推动纳税筹划工作时，存在众多干扰因素。本文就针对国有企业纳税筹划开展了一番研究，深度剖析国有企业纳税筹划过程，及时找到风险，及时抑制风险，最终提高纳税筹划工作质量。
2.1 纳税筹划的概念
所谓“纳税筹划”，实则就是整合企业纳税业务，依托具体情况所制订的纳税计划。纳税筹划以国家法律政策为根本依据，结合每一种税收优惠政策制定科学的税收方案，以保障国有企业的每一项经营活动都极具合理性。
2.2 各种税金在财务管理过程中的具体表现形式
国有企业资金链不断运动及循环，链条税收影响已渗透至每一环节上，而且各环节间并非独立存在，与其他环节甚至是整体间均具有相互影响及相互渗透的关系。所以，当国有企业开展税收筹划工作时，切记不可聚焦于某一环节，或者是某一税种，而是要站在整体角度出发，用全局眼光考虑纳税筹划问题，以保障税收筹划方案能助力企业整体效益增长。
在企业进行经济活动时，如果某一项业务需要缴纳消费税，那这项业务也需要缴纳增值税；
反之，如若某一业务需要缴纳增值税，但其却非必要缴纳消费税，这主要在于增值税征税范围相对广泛，要比消费税征税范围更大一些。又如在“营改增”背景下，一定程度上减轻了企业的税赋，同时也影响了企业财务结构和管理方式，这就加大了对财务人员能力的要求。另外，也需要厘清个税以及企业所得税的体现形式，企业所得税由公司缴纳，而个人所得税则由自然人缴纳，即个人由公司处取得的综合收入，公司代扣个税，这也是公司制企业双重课税特征。
2.3 国有企业财务管理中开展纳税筹划的意义
国有企业财务管理中开展纳税筹划的意义，主要体现在下面三点。
第一，加强人们关于这项工作的重视程度。通过提高纳税筹划力度，可以确保国有企业员工明确此项工作的关键内容，防止员工针对这项工作产生误解。目前，国有企业内部分员工认为纳税筹划实则就是企业的一种逃税行为，这种想法极其错误。纳税筹划以守法为前提，最大程度维护企业利益，科学规划纳税方案，这是促进企业积极纳税的一种手段[1]。
第二，增强纳税人维护合法权益的观念。因企业属于纳税义务的关键承担者，同时企业以盈利为根本目标。所以，企业有权在纳税义务中维护自身权益。通过纳税筹划，即可减轻企业自身税负，帮助企业高效运转，节约每一项成本，令企业收获更可观的利润。
第三，确保企业在开展财务工作时，提高自身发展实力。企业通过聘请专业金融人才、财务人员等，可以助力企业财务工作顺利落实，提高财务管控水准，并满足国有企业市场竞争要求，最终令国有企业迈上新的发展台阶。
3.1 A国有企业简介
A国有企业正式组建于1980年，是我国专业化发展最久、市场化经营最早、一体化程度最高、全球规模最大的房地产投资建设集团之一。A国有企业注册资金为7亿元，拥有上市公司8家，二级控股子公司100余家。A企业采取总经理负责制，下设副总经理3名，在本部设资产管理中心、财务管理部门、企业管理部门、人力资源部门等部室。
3.2 A国有企业纳税筹划案例分析
A企业纳税对象为“房屋”，结合征税对象的不同，有两种税率阶梯：一种是房屋剩余价值1.2%；
另一种是房屋租金收入12%。结合不同税基计算税金，企业支付税收具有差异化特点。为此，便出现了不同的税收账目表，这就需要企业结合税收优惠政策，开展合理税收筹划。同时，企业要善于应用租赁合同条款，巧妙进行税收筹划。以使用税收优惠政策进行税收筹划为例，目前我国政府为了促进房地产行业快速发展，规定了诸多房产税类型，相应的税收优惠政策数不胜数。针对民办类学校、私营幼儿园以及医疗机构单位等，政府针对其房产税征税范围缩小至只需缴纳基本税金即可。企业要分别计算每一类房屋价值，并充分利用税收政策进行纳税筹划，从而节约税款。
3.3 A国有企业纳税存在问题分析
在A国有企业纳税筹划时，所存在的问题主要体现在会计人员、生产经营以及会计核算等方面。
首先，纳税筹划少不了人力资源的支持，纳税人员需要主动判定企业适合用哪一种纳税方案，主观判断税收条件、政策以及外部环境。这一过程中要求相关人员具有扎实的法律知识、税务知识、财务管理知识和会计核算知识，而且要具有敏锐的洞察力以及预测力。但是，目前大多会计人员综合素养有待提升，无法全面性完成各项任务，进而出现了较大的纳税风险问题。
其次，在生产经营中，市场经济背景下每一个企业都想要在发展中获得更大的利润，但需要遵守市场客观发展规律。若企业在发展过程中出现了较为严重的波动，则极有可能为企业发展带来破坏性影响，影响整体税收成效。此外，在会计核算这一方面，会计核算是否精准，也会直接关乎企业纳税筹划质量。即使大多数企业都已制定核算机制，但由于A国有企业持续拓展业务渠道，业务量有所增加，加上采用传统核算机制，增加了会计核算难度，影响了企业经济利润，为企业税收筹划带来了较大的危害性[2]。
4.1 国有企业本身状况
国有企业本身状况主要涉猎国有企业业务范围、经营规模、经营结构以及经营方式等，国有企业经营规模是大是小以及各企业业务范围是否广泛，组织结构是否复杂，均会在一定程度上影响税收筹划工作进展。例如，经营户在集贸市场摆摊设点，开展税收时，重视增值税，对于此类纳税人来讲，税收空间偏小，而上市公司因规模相对宏大，经营业务范围较大，涉及的税金种类偏多，则具有广阔的纳税筹划空间，纳税筹划后会收获可观的利润。
4.2 政策因素
首先，如果针对税收政策的理解出现偏差，则会影响国有企业税收筹划工作的进行，导致税收筹划出现一定风险。究其原因，主要在于国有企业开展税收筹划方案时，制定方案的人员并未充分认知我国现有税法，进而制定了带有偏差的纳税筹划方案。同时，税务执法机关人员以及企业纳税筹划人员关于非法的认知存在差异，国有企业相关人员所认为的合理税收筹划方法实则并不被税务执法机关所认可，进而出现税收问题。
其次，税收政策调整的不科学。由于税法经常会发生变化，所以要求国有企业能时时刻刻了解税法的波动及变化，结合最新法律规定完善纳税计划。如若税法出现了变更，而企业纳税筹划方案并未及时更新，则极有可能导致企业执行的纳税筹划活动与变更后的税法不相匹配，为企业带来税收隐患。
最后，有关政策较为模糊。由于我国税收相关法律法规数量偏多，而现有税收制度并不健全。在税法中，存在一些条理不清晰的内容，企业结合税法规定完善税收筹划方案，极可能因企业并未充分认知税法，导致所制定的纳税筹划活动方案不合理，最终出现纳税筹划风险问题[3]。
4.3 税制因素
税制属于影响国有企业纳税筹划的重大因素，国有企业对于这一客观因素，难以采用有效手段进行控制。国家税收制度刚性和税收优惠间具有一定关系，刚性越大，税收优惠就会越少，而在企业纳税筹划时，能利用的政策也会随之减少。为了调节本国宏观经济，所设置的税制都会留有一定弹性，而且会提供一系列税收优惠政策，这便为国有企业的纳税筹划带来了可能性以及操作余地。所以，在国有企业纳税筹划时，要充分使用这些政策。
5.1 纳税筹划要结合国有企业的实际情况
在国有企业进行纳税筹划时，最终目标并非达到资金最小化。一般来讲，在企业开展纳税筹划工作前期，会制定诸多方案，选择时要结合企业实际状况开展综合考虑，分析国有企业财务情况、管理控制情况和成本情况。在国有企业结合自身情况推动纳税筹划工作时，要注重创建风险预警分析机制，针对国有企业的纳税筹划数据信息进行采集。每一项财务数据和经营数据，均属于企业开展涉税数据信息分析工作的重要依据。只有数据全面且精准，才能保障纳税申报的合理性及真实性。此外，国有企业要针对税务风险设置评估机制，通过科学合理的税务风险评价体系和预警体系，对税务风险发生概率、等级以及危害性开展评估，最终制定高效的控制方案，为全方位提高纳税筹划效果做好准备，确保后期进行的纳税筹划符合国有企业实际情况，真正提升国有企业纳税筹划科学化水平，防止国有企业纳税筹划时出现各种风险。
5.2 纳税筹划要考虑资金的时间价值
国有企业纳税筹划方案制定过程中，虽然要关注绝对税金的减少状况，但同时也不可忽略货币资金时间价值。在国有企业纳税筹划后，延迟纳税时间，能够保障国有企业获得前期资金时间价值[4]。所以，国有企业在结算方式选择筹划过程中，需要针对货币资金时间价值进行充分考虑，选择利于国有企业获得资金相对价值的延迟纳税时间，保障国有企业纳税筹划工作效果最大化，提高整体纳税筹划水准，为国有企业财务管控及内部控制带来重大支持。
5.3 从国有企业全局的角度应对纳税筹划风险
为了避免国有企业在纳税筹划过程中出现风险，需要站在国有企业全局发展的角度，应用纳税筹划模型，从不同角度分析国有企业纳税筹划风险，并提出解决策略，从而防止出现失败的纳税筹划方案。
除此之外，从全局角度出发，国有企业要进一步熟悉与国有企业有关的税收法律，并灵活应用这些法律。这一过程中，需要针对当地税务机关的治税思想、工作方法以及对国有企业的扶持方针、措施等进行全面收集与掌握，了解税收法律法规，了解每一种税金的计算以及税收征管方法，以便能巧妙通过征收环节中的固有缺陷以及漏洞开展纳税筹划，但同时也需要维持与社会其他部门间的优良关系，以便能顺利处理国有企业与客户、国有企业与投资方、国有企业与税务机关、国有企业与银行间的关系，进而实现对国家有利、对税务机关有利以及对企业自身有利的多重纳税筹划效果。
5.4 密切关注税收法律的最新政策
现阶段，我国社会发展速度较快。国家为了能够控制经济发展状态，针对企业纳税提出了新的要求。有关企业的税收筹划，应跟随社会发展而进行革新。
纳税筹划，在某种意义上来讲，实则是通过寻找税务法规和企业实际运行情况间交互点的方法，合理处理纳税问题，以保障企业税务有所减少。
鉴于此，纳税筹划具体过程需要系统性处理相关事项，了解税收政策变更情况。结合企业经济发展状况，做出合理化处置工作，企业纳税筹划人员要系统了解纳税政策内容。最终，要求国有企业及时掌握国家政策的隐性变化信息，改变粗放式经营管理模式，实施精细化管理计划，从而保障企业顺利实现降低税负的目标，这就需要企业构建完备的财税监督机制，从细节之处提高纳税筹划工作成果，保障企业健康发展[5]。
综上所述，文章通过对纳税筹划的分析，阐述了纳税筹划对企业财务管理具有的重大作用，目前大多国有企业进行纳税筹划时，却经常忽略纳税筹划风险问题，一旦出现纳税风险，便会影响企业正常运转，为企业带来众多负担。
为此，这就需要企业在决定开展纳税筹划工作时，提出纳税筹划操作方案，针对不同筹划方案优势、劣势加以比对，在其中选择最优纳税筹划方案。即使税法法律条规日渐更改，但纳税筹划思路及想法仍有待完善。由此可见，国有企业纳税筹划工作任重道远，仍需持续研究与创新。
猜你喜欢 筹划纳税税收 关于明确2022年度申报纳税期限的通知交通财会(2022年1期)2022-02-05民营企业纳税管理风险规避策略思考环球市场(2021年9期)2021-01-16建筑企业实施纳税筹划的几点思考现代经济信息(2020年34期)2020-06-08一天的难处一天担当公务员文萃(2019年2期)2019-03-06VBA在薪酬个税筹划上的应用消费导刊(2018年8期)2018-05-25税收筹划的风险管理和控制探讨消费导刊(2017年20期)2018-01-03税收（二）新少年(2016年4期)2016-11-19税收（四）新少年(2016年6期)2016-05-14税收（三）新少年(2016年5期)2016-05-14一天的难处一天担当文苑·感悟(2016年4期)2016-04-21 相关热词搜索：国有企业，纳税筹划，应对措施，
