烟草工业企业托收回款现状分析及对策——基于某烟厂2020-,2021年经验证据
时间：2023-04-20 16:45:04 来源：千叶帆 本文已影响人
王晓婷
卷烟销售货款是烟草工业企业资产的重要组成部分，贯穿于企业的整个生产经营过程，是工业企业经济运行的命脉和血液。烟草行业由于实行“统一领导、垂直管理、专卖专营”的管理体制，卷烟业务交易量大，相应的卷烟货款资金流量高，烟草企业货款结算一般以托收承付为主。卷烟货款作为一种非常重要的资产，不仅影响着企业的资产结构质量、资金能否及时回笼也直接影响着企业的可用资源、现金流量，甚至影响企业的发展。
烟草行业目前采用的管理制度是一种垄断式的经济制度，卷烟购销业务主要发生在烟草工业企业和地市级烟草公司之间，结算方式以托收承付为主。
根据这个特点，托收承付过程中出现的最大问题就是对付款方的约束力不足，由于银行监督不力，给许多企业造成可乘之机。一是购买方拒付理由众多且容易操作，二是，付款方开户银行以收到托收单据时间较晚为由配合购买方拖延付款时间，烟草企业之间的此种问题屡见不鲜，对工业企业来讲无法准确估算部分货款回款周期，大大增加了现金流的不确定性、给企业资金管控带来挑战。
表1回款周期>30天地区分布
为了更清楚的了解烟草工业企业托收回款现状，揭示存在的问题，本文以某烟厂为例，选取2020- 2021年共208家商业公司作为样本，计算各个回款周期。通过统计发现，某烟厂卷烟货款平均回款周期为23天，回款周期在23天以内的有119家商业公司，回款周期介于24- 30天的有34家商业公司，回款周期介于31- 40天的有30家商业公司，回款周期大于40天的有25家商业公司。特点具体表现为：第一，回款周期较长的商业公司地域较为集中。如表1所示，在208家商业公司中，回款周期大于30天的共有55家商业公司，从图1可以看出，其中占比超过百分之十的地区分别为黑龙江、河南、山西、山东，四者共计占比67.27%。第二，不同地域商业公司回款审批模式不同。黑龙江、河南等地市级烟草公司回款周期之所以偏长，主要是受审批流程影响。以黑龙江地市级烟草公司为例，每笔托收均需报省公司进行资金审批，审批通过后才可拨付款项，地市级公司无自主付款权；
而河南地市级烟草公司则为每月月初向省公司报批本月资金预算，且月末集中付款后有资金余额限制，每月付款额度受预算限制较为严重。第三，同一地域，审批模式相同的情况下，不同商业公司回款周期差距较大。如河南地市级烟草公司，比较结果如图2所示，河南安阳烟草公司回款周期仅为19天，而河南许昌烟草公司回款周期长达69天，河南烤烟主要分布在平顶山、许昌、漯河、南阳、洛阳、郑州、三门峡等地市所辖境内，而许昌素有“烟叶王国”之称，作为“两烟区”，省公司每月拨付资金除需支付工资、基础建设等专门款项外，还需支付大量烟叶款，工业企业卷烟货款被挤压尤为明显；
而安阳、鹤壁、商丘等“纯销区”，卷烟销售后，款项能较为及时的支付给工业企业。
(一)外部原因
1.银行监管不利，造成部分商业公司“习惯性”拖欠货款
工业企业一般对省外卷烟销售通过托收收回货款，基于结算方式的局限性，按照银行要求，承办银行在收到托收票据的30个工作日内应支付款项，因此每笔托收单据应在30个工作日内就可以完成付款，但部分商业公司并未及时办理，个别时间跨度长达3个月。由于银行监管不利，回款期限成为“一纸空谈”，即使超过约定付款期限，结算层面也并未显示异常，依然能够正常回款，这给商业公司造成可乘之机。其次，商业公司常以银行处理不及时，寄送不及时等理由，使得商业公司拖欠货款成为“习惯性”拖欠而非故意拖欠。
图3：托收回款流程图
2.财务人员、销售人员滞后处理造成审批时间过长
部分商业公司出纳人员一周才去一次银行，或者银行每周才给送一次，财务人员和银行处理均存在滞后性，有的是销售人员去银行领取托收凭证，甚至有的销售人员两周才去银行领取一次，且销售人员与公司本部不在同一办公地点，导致审批流程延长，付款单无法及时递送到财务部，货款支付延迟。
3.地市级商业公司所属省公司审批周期长、无法及时拨款
在某烟厂托收回款的案例中我们发现，部分地市级烟草公司，每一笔托收凭证均需报省公司审批，省公司审批通过后逐笔进行资金拨付，资金到账后地市级烟草公司才能进行付款，即地市级公司对于每笔货款支付无自主权，且省公司审批手续繁琐，周期普遍较长，各地公司也只能被动等待。
4.遇烟叶收购季节，存货资金占用量大，挤压货款支付
“两烟”地市级商业公司在批发成品卷烟的同时，还组织当地农户种植烟叶后按照国家规定价格向烟农收购经初加工后的烟叶，烟叶经营是一项季节性较强的业务，烟叶收购一般集中在每年8- 10月，收购期内地市级公司要向烟农支付大量收购资金，烟叶收购款具有金额巨大、支付集中的特点。从某卷厂托收回款案例中我们发现，商业公司货款在8- 10月拖欠最为严重，由于省公司不允许地市级公司向银行贷款，仅靠上级拨付资金，导致大量烟叶款挤压工业公司货款支付。“纯销区”仅从卷烟工业企业购进成品卷烟并对社会零售户进行批发销售，是纯粹的商业批发业，回款周期通常在25天，而“两烟区”回款周期平均值为47天，烟叶收购季节回款周期平均为55天。
(二)内部原因
1.托收回款内部控制流程不完善，职责不清，缺乏信息沟通
图3为某烟厂托收回款流程，可以看出多数工业企业建立了托收回款内部控制流程，但整体架构较为简单，部分环节流于形式。首先，控制环境不理想致使风险意识淡薄，工业企业销售人员主要以市场开拓、结构提升、提高产品销量为工作重点，认为商业企业经济效益好，不存在坏账风险，因此对于资金是否能够回笼比较放心，对于回款周期长短观念淡薄。其次，托收回款管理责任不明确，无严格治理办法。最后，缺乏必要的信息沟通，主要是财务部门和销售部门之间缺少有效沟通，沟通反馈贫乏致使业务联系脱节。
2.缺少科学的信用管理制度，信用评级体系不健全
部分工业企业未能建立健全完善的信用评级体系，烟草工业企业对部分商业公司的信用等级、财务状况等缺乏相应了解，获取信息有限，导致销售部门在与商业公司进行交易时无法根据信用评级制度完成工作，严重影响卷烟货款的后续回收工作，造成卷烟货款发生容易收回难。
3.企业考核体系不健全
工业企业对销售人员的业绩考核主要依赖销量或者销售额，托收回款周期长短、回款金额并不作为销售人员业绩考核指标，致使业务人员片面追求销量最大化，缺少对客户信用管理的积极性，销售人员认为催收是财务人员的职责，他们只负责销售，回款周期分析、货款催收主要依靠财务部门，致使卷烟货款回收流程不明确，回收责任模糊，销售人员没有切实担负起货款催收的职责。这钟考核制度的不健全和部门间缺乏有效沟通，导致回款质量低下，回款周期偏长。
1.构建完善的信用管理制度，健全客户信用评价体系
完善的信用管理制度是避免企业坏账出现的关键，因此，烟草工业企业应当构建起完善的信用管理制度，实现对托收回款的规范化管理。首先，要明确相关信用标准条件以及相关应收账款条例，而后充分利用内部及外部管理系统获取客户信息，包括财务状况、资产信息、经营状况以及过去的交易信息等，并综合客户履约能力、偿债能力、盈利能力等方面，建立客户信用综合评价体系。
其次，工业企业应持续强化对托收回款的动态监控、分析及评价，对回款周期较长商业公司进行重点评估，预估其销售货款回收天数，并根据实际回款情况对各商业公司信用等级开展综合评价，而后根据信用等级，同时结合企业自身风险承受能力，制定不同的催收方案。同时，根据需要及时调整客户的信用等级，适应企业的现实发展，降低工业企业资金回收风险。
2.加强对托收回款的控制，明确回款管理岗位职责
首先，烟草工业企业应当制定科学合理的托收回款内部控制制度，并严格执行控制流程。只有明确托收回款的业务流程，明确回款的内部控制目标，才能实现企业对财务风险的有效控制，进而减少卷烟应收货款对企业产生的不利影响。其次，应建立托收回款责任制，明确各个流程的款项追踪责任人。销售人员、财务人员岗位不同，职责不同，可明确销售人员负责催收，财务人员负责提供托收回款各项数据。特别是针对部分省公司审批时间长的问题，财务人员只通过电话催收各地市级烟草公司，鞭长莫及，难以产生根本性的作用，驻点销售人员依托天然地理优势，与省公司、地市级公司销售部沟通更为便捷有力。同时，应督促托收凭证制单人员及时打印托收凭证、建立《托收明细台账》，往来会计根据银行回款单与《托收明细台账》进行核对勾选，每月初，往来会计把《托收明细台账余额表》发给销售人员，使销售人员清楚商业公司所欠每笔货款的金额、时间，便于催收。最后，建立托收回款的日常监控体系，快速识别回款逾期风险，加强风险控制。
3.建立企业内部考核体系，科学量化考核指标
工业企业应建立回款管理的绩效评价考核体系，并将考核与奖惩相挂钩，以加强对托收回款的管控，并起到一定的激励作用。在以销售收入为主要业绩考核的前提下，销售人员对于回款周期、坏账风险均不重视，工业企业必须制定行之有效的绩效考核机制，将销售指标与回款指标相结合，激发销售人员收款积极性。同时，以回款天数作为量化指标，较为直观，销售人员通俗易懂，回款可按每笔货款平均天数设定，让销售人员可根据托收凭证日期计算回款周期上限，从而清楚什么时候该催收，便于销售人员与商业公司进行沟通。
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