税收政策支持广西现代服务业发展的分行业研究
时间：2020-03-17 12:33:13 来源：千叶帆 本文已影响人
税收政策 现代服务业 减免税房地产业 金融业
现行税收政策对广西现代服务业各行业的支持现状——基于税收减免实际数据分析
从减免税实际来看，广西现代服务业各行业利用政策实际获得税收减免支持情况如下：房地产业获税收减免支持比重大幅下降但仍远高于其他行业，获税收支持排名第一；金融业是获税收减免支持增长最多和增速最快的行业；税收支持方向从高度集中于房地产逐渐转向丰富多行业支持。
（1）广西现代服务业内部各行业获减免税额分析
统计2015年广西现代服务业内部各行业获减免税额的排名，第一为房地产业。2015年广西房地产业获得的税收减免金额在广西现代服务业中最高，为163242万元，占广西全区现代服务业获税收减免总额比重为32.62%。在广西现代服务业内部各行业中，房地产业获税收减免支持最多，比重最高。对比广西现代服务业内部其他行业，房地产业获支持额度仍远高于其他，2015年其获减免金额是金融业的1.72倍，是租赁和商务服务业的7.68倍，是交通运输仓储及邮政业的10.45倍，是批发和零售业的26.24倍，是信息传输计算机服务和软件业的477.32倍。
（2）广西现代服务业内部各行业获税收减免增长情况分析
从广西现代服务业内部各行业获税收减免增长情况分析：首先，根据税收减免的增长值指标，金融业是2015年广西现代服务业中获税收减免支持增长最多的行业，2015年其实现税收减免95129万元，比2014年增长71224万元，在广西现代服务业内排名第一。广西现代服务业内部其余增长值较高的行业有房地产业、租赁和商务服务业。其次，从增长速度指标分析，金融业是2015年广西现代服务业中获税收减免支持增长最快的行业，对比2014年，金融业获税收减免的增速为297.95%，广西现代服务业内部其余增速较快的行业有交通运输仓储及邮政业、租赁和商务服务业、批发和零售业。仅2015年一年，金融业获税收支持力度就增长了约3倍，值得关注。
（3）广西现代服务业内部各行业获税收减免的变化体现了税收减免支持由单一集中于房地产业转向多行业支持趋势
首先，从在广西现代服务业中的比重来看，2015年房地产业获税收减免比重比2014年大幅下降37.78个百分点，随之而来的是以金融业为代表的其他行业获税收减免比重出现不同程度上升，税收支持一定程度由点向面进行转移。
其次，从获税收减免额的增速来看：（1）2015年房地产业获税收减免的增速仅25.61%，而金融业增幅高达297.95%、交通运输仓储及邮政业高达276.92%、租赁和商务服务业高达272.45%、批发和零售业高达160.73%，包括金融业在内的上述行业获税收减免支持力度均实现超高速增长，增幅均超100%，其中金融业、交通运输仓储及邮政业、租赁和商务服务业甚至超过200%，达到接近300%的增幅；相比而言，房地产业获税收减免的增速出现明显放缓。（2）再从平均值角度考虑，2015年广西现代服务业获税收减免的平均增速为171.07%，而房地产业25.61%的指标值并未达到甚至远低于平均数。2015年广西现代服务业内部的税收支持由此前的单一重点倾斜房地产业转向支持多行业发展。
广西现行税收政策执行情况问题分析
通过对广西现代服务业内部各行业的税收减免情况分析，发现当前主要存在“税收支持政策在实际落实环节即减免税的落实方面与政府亟需重点支持的目标背离”的问题，具体表现为以下两个方面：
（1）税收减免过于集中于房地产业不合理
2014年广西现代服务业税收减免金额绝大部分给予了房地产业，该行业获税收减免金额占广西现代服务业总额的比重高达70.40%，剩余行业获税收减免支持总计才29.60%。虽然2015年这一比重下降到32.62%，但仍有近三分之一的减免税在支持房地产发展，其仍是获税收支持最多、比重最高的行業，且远高于广西现代服务业中的其他行业。虽然房地产业是广西政府的重点产业之一，但根据广西《关于加快服务业发展的若干意见》（桂发[2015]4号），结合广西区位情况，广西自治区政府提出了多个主攻重点产业：包括现代物流业、商贸服务与会展业、信息服务业、海洋服务业、电子商务、金融业、科技服务业、教育培训服务业、文化创意和设计服务业、节能和环保服务业、旅游与运动休闲业、健康养老服务业、房地产业等13个重点产业，现代服务业中减免税过于集中于房地产业挤占了其他重点产业在发展实践过程中获得税收减免支持的空间。
同时，广西自治区政府多次在政府年度工作计划中特别提出以现代科学技术支撑结合现代服务业发展，建立新的商业模式、服务方式和管理方法，鼓励随着技术发展而产生的新兴服务业态的出现和蓬勃发展。而根据胡启恒的《诠释我国现代服务业》，房地产业属于现代服务业中的个人消费服务类，基于其行业本身特性，与现代科技的结合和创新能动上有一定弱势。目前房地产行业获减免税比重远远高于其他行业、过于集中，显然不利于广西现代服务业整体实现增速提质、结构合理，得到跨越式发展。
综上，当前广西现代服务业内部税收减免的行业侧重并不合理，约三分之一的税收减免用于支持房地产业发展的实际情况与广西现代服务业发展目标、广西政府重点工作方向存在相当差异。
（2）税收支持信息传输计算机服务和软件业的弱化与广西政府工作计划背离
大力发展信息传输计算机服务和软件业无论是从构建国家总体安全体系方面，还是从经济和科技融合发展，自主创新重要领域核心关键技术上都举足轻重。根据2015和2016年《广西政府工作报告》，自治区政府近几年现代服务业发展工作重点明确提出：1）重点建设包括软件与信息服务在内的九大类现代服务业集聚区；2）提质发展包括信息、科技产业在内的生产性服务业；3）落实好服务业价格、财税等政策以提速发展现代服务业。
但是从目前税收支持的实际情况来看，信息传输计算机服务和软件业获得的税收减免在广西现代服务业中的比重本来就极低，2014年仅占0.35%，2015年竟又降低至0.07%；在广西现代服务业内部主要行业获减免税均实现增长的情况下，其获税收减免额竟从2014年的640万元降到2015年的342万元，降幅高达46.56%。支持信息传输计算机服务和软件业的发展不仅仅是广西经济科技实现创新突破发展的关键一环，更是国家信息安全的重要组成部分。作为广西政府近几年的政府重点工作，政府明确提出给予包括税收政策在内的多项经济政策支持（桂政发[2014]5号等），然而从近两年政策支持的实际情况来看，税收支持实际与政府政策目标存在明显差异。
促进广西现代服务业发展的税收政策优化方向
首先，建议制定软件业投融资地方税收激励政策。目前广西软件行业的地方税收优惠政策集中于广西北部湾经济区，主要政策为给予“广西北部湾经济区内符合条件的软件企业和集成电路设计和生产企业，免征企业所得税（地方分享部分）”。建议把该政策优惠范围扩大到广西区内多个经济区域或广西全区，同时进一步制定激励个人投资者投资软件业的税收政策。
其次，利用税收返还支持交通运输业发展。交通运输业是广西经济发展所依托的现代服务业中的基础性产业之一，2014年广西政府提出围绕建设新的战略支点，将构建现代综合交通运输体系作为支撑战略支点的六大支撑体系之一。建议对该类企业加大政策支持力度，提供税收返还政策支持，且返回比例不低于60%。
再次，加强经济政策配合，促进对外开放合作。第一要加强税收政策与财政、产业、贸易、金融等经济政策的配合；第二要加大促进对外开放合作的税收支持力度，特别是与东盟国家的开放合作，建议针对广西现代服务业中的13个重点行业扩大与东盟国家的开放合作。
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