浅谈营改增对建筑施工企业的影响

时间：2022-08-24 11:35:05 来源：千叶帆本文已影响人

　　摘要：“营改增”政策是我国“十二五”规划税改部分的主要内容，是一项较大的工程，实施起来也较为麻烦。实行了“营改增”制度后，对于企业来说无疑是好处多多，并且对于促进我们国家综合实力有着非常明显的作用。建筑行业在“营改增”制度实行的影响下，将原来的缴纳营业税改为缴纳增值税，对于建筑施工企业来说是一个巨大的改变，也将会面临着更大的挑战。
　　关键词：“营改增”；建筑施工企业；影响；措施
　　1“营改增”对建筑施工企业的影响
　　1.1营改增对建筑施工企业项目税负的影响
　　营改增对建筑施工企业项目税负具有双重影响。一方面，营改增的实施，使企业在一定范围内购入的固定资产等进行税额可以得到及时有效的扣除，减少了应纳税额，税负在一定程度上得到减轻；另一方面，对于部分建筑施工企业，由于抵扣程序并不完善，人工成本、材料成本等无法进行进项税额抵扣的因素依然存在，使得部分建筑施工企业的税负加重。具体来说，一是建筑施工企业多属于劳动密集型企业，其人力资源成本占到发生总成本的30%以上，但由于人工费用不能进行流转，故不能作为建筑施工企业的进项税额进行抵扣，从而增加了企业的税收负担；二是建筑施工企业与传统制造业相比具有生产周期长、资金投入量大、用料品种多及施工区域广等特点，这些特点决定了建筑施工企业的原材料来源不可能总是从上游企业中获得，其内部占有相当比例的原材料会从个体工商户、小规模企业等地方购买，但由于这些单位不具有开具增值税专用发票的资质，决定了购买所产生的进行税额无法得到有效的抵扣，即此类进项税额排除在增值税抵扣制度的系统之外，这又会进一步加重建筑施工企业的税收负担；三是建筑施工企业的客户，出于价格、质量等方面因素的考虑，往往会自行采购原材料，即在建筑施工企业施工的过程中由客户提供原材料，这样原材料采购过程中发生的增值税进项税额无法得到有效抵扣，这样就进一步加大了建筑施工企业的税收负担。
　　1.2营改增对建筑施工企业财务指标的影响
　　营改增对建筑施工企业财务指标的影响主要体现在利润和现金流两个方面。利润表是反映企业在一定时期内经营成果的报表，企业利润是销售收入减去相关成本、费用后得到的净值。就建筑施工企业而言，内部管理费用、市场利率及应收应付往来款项目的增多会进一步加大企业负担，造成建筑施工企业内部的经营成本上升，营改增后，增值税的计税依据是建筑施工企业的销售额扣除相关进行税额后得到的纯收入，这样会导致企业的应纳税额减小，内部收益增加。另外，增值税作为流转税种的优势显现出来，建筑施工企业可以将从上游供应商及购买固定资产等取得的增值税进项税额以法定形式进行抵扣，企业的费用支出会随着抵扣项目的发生而进一步降低。现金流量表是反映企业内部资金流入及流出的重要报表，营改增对建筑施工企业的现金流量产生影响，具体来说，现金流量表的制定基础是资金的收付行为，即以收付实现制为基础，这在很大程度上区别于权责发生制的形式，也就是說，建筑施工企业内部一项业务的发生，在征收营业税的阶段，是以实际收到的销售款作为纳税的依据，而改为增值税后，建筑施工企业往往需要按照完工百分比的方法确定某项工程的完工进度，进而核算出应纳税额，这与以前的纳税方式相比会产生一定的时间差。在建筑施工企业内部实施增值税改革，使得企业内部的现金流出在更长的时间段内推迟，资金的时间效用进一步扩大，营改增对建筑施工企业的有益作用得到体现。
　　1.3营改增对建筑施工企业经营管理的影响
　　营改增对建筑施工企业经营管理的影响主要体现在对财务人员的影响和对预算管理的影响两个方面。首先，营改增对财务管理人员的影响是根本性的、多方位的，建筑施工企业具有其自身的行业特殊性，按照传统的纳税思路，营业税的确定、核算及缴纳等环节比较复杂，但营改增后，营业税计税方法与增值税的计税方法存在本质性不同，它不仅包括税费的核算，还包括抵扣项的确定、审查等分析过程，这就对内部财务人员的综合素质提出了新的要求，为了适应营改增的税制变动，建筑施工企业内部要积极组织财务人员进行业务能力培训与学习，尤其是要通过培训等方式掌握必备的增值税专业技能。其次，营改增会对企业预算的制定产生影响，在缴纳营业税阶段，各建筑施工企业预算编制并不完善，但由于营业税的计税依据是价税合一取得的收入，因此根据经验所建立的预算标准具有一定的参考价值，营改增后，销售收入和应交税费并行存在，建筑施工企业的应纳税额发生改变，建筑行业的成为中间产业，经营过程中产生的可抵扣额依据行业不同、税率不同进行多元化处理，这加大了建筑施工企业确定成本费用的难度，从而使得内部投标工作无法有效展开，而投标价格则会影响预算方案的制定，进而对建筑施工企业的管理经营产生影响。
　　2完善措施
　　2.1提高财税人员能力
　　要有效的应对“营改增”对建筑企业带来的不利影响，就需要提升财税人员的业务能力，通过培训、讲座等方式，让财税人员深入了解新的会计准则和“营改增”制度，使采购、管理、财务等人员都能学习最新的税务知识。同时，建筑企业要培养一部分税收筹划人员，在合法纳税的基础上，合理避税、节税。比如，采购人员要选择能提供增追谁发票的供应商，财务人员要在合理的范围内尽量多扣进项税，熟悉并熟练操作财税制度，以确保建筑企业能够充分的享有税收红利政策。
　　2.2善用国家优惠政策
　　建筑企业在日常的财务工作中，要随时关注与“营改增”有关的优惠政策，将其充分利用起来，减轻建筑企业的税负，提高其盈利水平。比如，财务人员要及时了解“营改增”优惠政策的正确解读，并将申请税收优惠的资料准备齐全，使企业能够享受到这些优惠政策。同时，在建筑企业的总成本中，人工成本所占的比例很大，“营改增”以后，新的税法中有明确的规定，新购的固定资产所发生的增值税进项税可以进行抵扣。因此，建筑企业要注意引进新的施工设备和机械，并对现有的施工技术进行优化，提高施工的自动化水平，减少人工投入，从而降低建筑企业的税负。
　　2.3建立完善的采购制度
　　在“营改增”实施以前，建筑企业在采购原材料过程中产生的增值税是不能抵扣的。所以，许多建筑企业一般会选择小规模纳税人作为供应商，也会选择个体户作为供应商。而在“营改增”实施以后，建筑企业应建立更加完善的采购制度，才能够抵扣更多的进项税。比如，在购买材料、设备时，要选择能提供增值税发票的供应商，尽量通过购买机械设备，减少劳务支出，使建筑企业能够合理避税。建筑企业只有通过建筑工程施工获取更多的利润，才可能得到更好的发展。
　　3结束语
　　总之，文中对对“营改增”制度对建筑施工企业的相关影响以及解决措施进行了浅析，能够了解到“营改增”对于企业来说还是存在着很多好处，会促进企业的进步与发展，增加企业生产的动力，并有助于完善相关税制，减小重复税收的概率，减小建筑施工企业负税，完善经济体系，健全企业的管理制度，推动我国建筑施工领域的不断进步以及国民经济的整体发展，为创造美好生活不断地努力奋斗。
　　参考文献
　　[1]赵志.浅谈营改增对建筑企业的影响[J].会计师，2017（4）：14-15.
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　　[3]白骞，王亚楠.浅谈“营改增”对建筑施工企业影响及对策[J].经营管理者，2016（29）：360.

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