企业财务管理存在的问题与对策研究

高 阳

（湖北不为财税管理咨询有限公司，湖北 襄阳 441000）

经济越发展，会计越重要。随着人工智能、信息技术的发展，管理会计的作用相比较于传统的财务会计正呈现出此长彼消的趋势，能够为企业创造更高的价值，企业财务管理的重要性日益受到重视。

1.有助于提高企业的会计信息质量

财务会计核算职能的目标是为投资人、债权人及其他外部信息需求者提供与分析决策有关的信息。会计核算的基本前提是会计基本假设，而会计基本假设是会计信息质量的基础保证，有效的财务管理有助于维持会计基本假设的稳定并保证会计工作顺畅进行。如果企业财务管理存在问题，会计主体和会计分期基本假设就容易遭到破坏，造成会计核算的结果不满足可靠性、可比性和及时性等会计信息质量要求。加强企业财务管理可以使会计核算规矩地按照企业会计准则的要求进行，更可能地使会计基本假设成立，从而提高企业的会计信息质量。

2.有助于达成企业的战略目标

管理会计职能的目标是通过及时向各级管理人员提供与计划、评价和控制企业经营管理有关的信息，帮助企业进行预测规划、监督控制和分析决策，提高经济效益，促进企业战略目标的达成。通过预算管理，企业可以对未来的经营活动进行详细、全面的筹划和预测，对资源进行全面的整合和合理配置，分析预算与实际执行情况并及时改善和调整，以实现企业的战略目标；
通过绩效管理，企业可以将总目标分解后的各项预算指标落实到各部门各责任人并组织实施，建立内部经济责任制，将个人的发展与公司的目标有机结合，制定合理的绩效计划和各项考核指标，明确每个人的任务和责任并严格考核，做到赏罚分明，从而增强组织的战略执行力，促进战略目标的实现。

3.有助于增强企业的财务实力

企业的各项财务指标反映了企业的财务实力，有效的财务管理可以实现对企业资源的合理利用和有效节约，有助于改善企业的财务指标。通过对营运资本和资本结构的管理，可以增强企业的偿债能力；
通过对现金流量和供应链的管理，可以增强企业的营运能力；
通过对投资项目、成本和费用的管理，可以增强企业的盈利能力；
通过税收筹划合理避税，可以降低企业的综合税负率，同时提高营运能力和盈利能力。

4.有助于降低企业的经营风险

财务管理是根据财经法规制度遵循一定的原则组织企业财务活动和处理财务关系的一项经济管理工作，目的在于维护企业资产的安全、完整，促进企业合规运营和资源的高效利用，有助于降低企业的经营风险。在预算管理的过程中，通过预算编制，可以对企业现在和未来的经济情况有一个大致的了解并能考虑到各种可能的情况，从而对企业面临的风险有一个整体的把握，避免盲目行为；
通过预算分析，可以及时获知企业在预算执行过程中出现的问题并作出相应的调整，避免资源的浪费；
通过预算分解，对企业未来的经济活动作出详细、周密、数量化的计划安排并据以执行和控制，可以将企业的发展方向导向预定的目标，从而降低企业经营偏离战略目标的风险。通过对审批流程的管理，可以有效保证资产安全，降低企业在经营过程中的风险，例如出纳在付款环节看到审批完成并核对无误后方可付款、在销售发货环节收到货款或在授权信用额度以内方可通知仓管发货。通过对投资项目的管理，也可降低投资失败的风险。

1.企业管理层对财务管理工作不够重视

目前一些企业管理层对财务管理工作不够重视主要体现在以下几个方面。第一，企业财务人员较少甚至无专职的财务人员，规模较大一点的企业也只是出纳、会计和财务经理的配置，没有投融资需求的企业一般只有会计和出纳。在中西部地区企业里常见的是：出纳人员多是应届毕业生或亲戚关系人员，主要工作是收付款；
而会计则是要负责全盘账，工作强度大、加班严重；
财务经理多是参与一些投融资项目或负责对外报表的出具和对外关系的维护。甚至有些企业月收入高达千万却不聘请一个全职的会计人员，只是有一个非专业的出纳，月末将收集的财务资料交给代理记账公司来做，基本没有财务管理。第二，财务人员多数时候被当作统计员或文员在用，他们在企业里并没有多少话语权，只是听吩咐做事，很多财务人员为了生存不得已委屈求全，有些时候还要去帮助报销人员贴发票或是去端茶倒水。第三，很多时候财务人员提出的规范性等财务管理意见并不能得到采纳或有效执行，合规是需要成本的或是企业为了获取更多的业务不得不任由其不规范性继续存在。第四，有些企业管理层并不太关注财务报表或是定期召开经营分析会，有的企业甚至没有预算，他们并没有充分利用财务数据加强对企业的经营管理。第五，有些企业也不定期对企业进行内部审计，有些财务人员不专业或是工作疏忽产生的错误给企业造成损失也不能及时被知晓而无法加强后续的财务管理。

2.企业缺少优秀的财务经理人和财务团队

目前有些企业发展壮大到一定规模，现有财务经理人管理水平或专业能力有限或是一些客观原因，导致企业财务管理混乱，此时有些财务经理人可能会因为工作麻烦不断如坐针毡或考虑到企业经营风险过大或是有更好的去处而离职，企业出现职位空缺后即使能够招聘到优秀的财务经理人，由于其前期对企业和业务的情况不熟悉，身边又缺少得力的左膀右臂，短时间内想要快速融入集体、培养并组建一支强有力的财务团队并形成凝聚力也需要一定的时间和过程，而企业管理层则是期待财务经理人能够在短时间内改变现状，此时如果操之过猛则会遭到其他财务同事抵触甚至离职，操之过缓将要承受企业管理层施加的压力甚至被离职，财务经理人及财务团队成员的稳定性较差。

3.财务经理人的管理能力难以发挥

有些企业不乏有优秀的财务经理人，但因其受制于各种因素，其管理能力难以发挥。第一，财务经理人工作量大，每天忙于手头工作，很难静下心来去发现和思考并着手解决问题以改变现状。第二，财务经理人在企业没有被赋予相应的管理职权或是工作得不到企业管理层的有效支持，有些部门领导和同事也不配合，即使有好的想法也难以得到采纳和执行，工作难以开展，其管理能力得不到发挥。第三，财务部或其他部门有些同事能力较弱、执行力较差，即便是财务经理人有很好的管理能力，但由于他们的拖累，其管理能力也会大打折扣，难以得到正常发挥。

4.企业内部控制缺失

无效的财务管理常表现在企业内部控制的缺失。首先，企业控制环境要素不全或缺失，例如没有对诚信和道德价值观念的沟通与落实、缺少对胜任能力的承诺、缺少必要的治理与监督、管理的理念和经营风格有问题、组织架构有缺陷、权责分配不合理等都会导致企业控制环境要素不全或缺失。其次，企业未建立完善的风险管理机制，其风险管理工作没有做到位。再次，企业没有设计出科学、完善的内部控制措施和程序，其内部控制设计有缺陷；
或是执行人员没有真正地按照流程和制度去执行，其内部控制执行有缺陷。另外，企业不能及时、准确地收集和传递信息，信息缺乏双向沟通和反馈，其传递和沟通受阻。最后，企业缺乏有效的审计监督，其内部控制监督失效。这些都是企业内部控制缺失的表现。

5.财务管理缺少科学性

目前有些财务经理人对企业的财务管理缺少科学性表现在多个方面。第一，自以为是，在观察和处理财务管理问题的时候，总是认为自己是对的，而不能听取基层的意见对具体问题进行具体分析。第二，纸上谈兵，仅依靠课本把书本上的个别词句当作僵死的教条，理论不能联系实际。第三，脱离实际，不了解基层的实际情况，仅凭表面数字或文字去分析财务问题，得出错误的结论。第四，瞎指挥，在没有深入基层了解实际情况的前提下，根据个人经验或理想化的推理和抽象的逻辑思维去发号施令，而不考虑实际是否可行，完成这项工作需要多长时间，是否能在规定的时间内完成，结果是一将无能、累死三军，实际效果和理想相差甚远。第五，昏聩无能，财务管理浮于表面和形式，一些问题被隐藏而得不到有效解决。

6.财务管理难以满足业务发展需要

目前有些企业财务管理难以满足业务发展需要主要体现在以下几个方面。首先，财务部门不能及时提供给业务部门所需要的有效数据，业务部门有一些特殊的数据需求没有事先告知财务部门，财务部门也未及时对数据进行收集和加工，财务报表及财务分析报告本身也具有一定的滞后性。其次，财务部门不能帮助业务作决策或为业务指明方向，有些企业没有预算或预算管理存在问题，导致企业不能对未来的情况作出准确的估计而在当下作出欠佳的决定，例如盲目投资或取消某些业务。最后，业务不规范，财务部门不能对业务部门进行规范和指导，也不促使业务人员学习财务知识，导致其不清楚财务的规范和要求，企业存在风险敞口。

1.企业管理层对财务管理缺少认知

目前一些企业管理层对财务管理工作不够重视，主要是因其对财务管理缺少一定的认知，他们认为企业聘请财务人员的用处只是为了把账做好，保障企业税务不出问题。更有甚者认为财务人员只要会加减乘除法和电脑，初学者就可以胜任，而财务经理人也只是做一些数据的统计和分析工作，帮助管理层发现问题并提出一些建议，并不能像业务人员那样直接为企业带来收入，他们只会增加公司的人力成本，并不会为企业创造更多的价值。另外，企业管理层会把财务人员当成普通员工来看待，忽视财务管理工作的价值。

2.企业压缩人力成本

企业前期为了生存节约开支，不设置财务经理人岗位。随着企业的不断发展壮大，其财务管理工作暴露诸多问题，有些企业已经遭到税务专管员询问或税务稽查，此时企业管理层会感到担忧，也意识到企业招聘财务经理人的必要性，但出于用人成本考虑，不得不精打细算，结果是能力强的人才招不来，不能解决企业实际问题。还有企业管理层为了压缩成本，通常会让财务经理人承担多人工作，反而不能提升财务管理效率，不能很好地解决企业的问题。

3.财务经理人缺少信任和支持

企业管理层深知前期创业之艰辛，故如履薄冰，不轻易相信局外人。很多时候财务经理人在企业并不能得到企业管理层的完全信任而被赋予其相应的管理职权，尤其是一个空降的财务经理人前期关注更多的是职场关系和个人的生存，其工作或得不到如期顺利的开展。财务经理人到一个新的地方想要熟悉公司的情况并获得众人的信服需要一个过程，尤其是在一些家族企业想要获得企业管理层的支持，以及其他部门的配合时难免会有排外情况发生，财务经理人开展工作较难，影响管理能力的发挥。

4.内部控制的局限性

内部控制的局限性会造成企业内部控制缺失，导致企业财务管理存在问题。内部控制并不是在任何情况下都是有效的，它只能在一定程度上保证企业目标的实现，而非绝对保证，在企业内部经营管理过程中，由于企业管理层轻视或越权、内部控制成本高、人为过失、徇私或舞弊等内部控制的局限性，都会造成企业内部控制缺失，从而使企业财务管理存在问题。

5.财务经理人不能实事求是

有些财务经理人对企业的财务管理缺少科学性是因为其不能实事求是。一是经验主义。财务经理人经验相对丰富，但如果不采取联系、发展、全面的观点看待问题，仅凭经验做决定有时反倒成为坏事。二是教条主义。财务经理人多数受过高等教育，财务管理知识相对丰富，但有些实践能力较差且带有书生气，仅依靠书本解决不了实际问题。三是没有调查研究。财务经理人很多都喜欢坐在办公室而没有去了解并深入基层，他们看到的报表数字或资料有些是被加工过后报上去的，而实际问题及事实真相却被掩盖。四是贪功冒进。一些财务经理人由于企业管理层施加压力或急于彰显自己的能力，往往会做出激进的决定，指挥或命令下属必须在短时间内完成任务，而不考虑实际情况。五是虚荣心和形式主义。有些财务经理人喜欢高高在上、好大喜功、顾及面子和形象而不愿意暴露问题，工作也是走走过场、每天得过且过。

6.财务管理与业务相脱节

企业财务管理难以满足业务发展需要是因为其与业务相脱节。首先，不能及时为业务提供支持。在财务管理工作中，有些财务经理人对业务了解比较少且与内部各部门人员沟通较少，也没有安排财务人员及时对业务进行跟进，不清楚业务及其数据需求的结果是不能及时满足。其次，有些企业缺少信息系统建设。财务信息化程度较低且流程不畅，信息传递存在障碍，业务数据信息不能及时传递到财务部门处理并及时传出，财务部门和业务部门沟通不畅，工作效率低下。再次，没有主动参与业务并进行财务管理。有些财务经理人缺乏向上管理的能力，他们没有说服企业管理层让财务人员参与业务，也没有说服企业管理层给予其一定的管理职权，导致其无从管理。最后，缺少对业务的规范。有些财务经理人性格温和且工作缺少主动性，他们既没有结合企业经营管理的实际情况制定相关的制度也没有对业务提出规范要求。

1.提高企业管理层对财务管理的重视程度

从思想意识上提高企业管理层对财务管理的重视程度是加强企业财务管理的首要。作为一名优秀的财务经理人，通常是具有会计师资格的，不能只扮演会计的角色，还应扮演老师的角色，首先要向上管理，主动和企业管理层沟通，经常给其灌输一些先进的财务管理理念，激发其学习的兴趣，引导并帮助其学习一些财务管理知识，让其从意识形态上认识到财务管理的重要性并促使其认同自己。其次，想要提高企业管理层对财务管理的重视程度，不仅只停留在理论上，财务经理人还要让企业管理层看到财务部门为企业所作出的贡献，要适当地和企业管理层说明财务部门为企业创造的价值，让企业管理层看到并感受到财务人员是能够为企业创造价值的。最后，财务经理人要经常想方设法地为企业赚钱或省钱，例如利用贴息政策为企业贷款，通过合理避税为企业节税，积极申报项目、申请政府补贴等。

2.为财务部争取合理的人力资源政策

一个优秀的财务经理人和一支卓越的财务团队对企业财务管理起着至关重要的作用。加强企业财务管理的关键是在控制人力成本的前提下为财务部争取到合理的人力资源政策以为企业吸引并留住人才，当然也包括财务经理人自己。财务经理人的福利待遇并不仅仅取决于企业单方，很多时候要靠自己争取的，在面试时可以展现自己的能力并帮助企业分析如何实现企业和员工的双赢，通过沟通谈判为自己本部门争取到合理的人力资源政策。一是能够吸引到人才，除了高薪之外，还可以考虑提供良好的工作环境、伙食或住宿以及股权。二是能够留住人才，除了节假日福利、工龄津贴和带薪休假外，也可以考虑用期权激励。三是能够晋升和淘汰，制定合理的晋升和淘汰制度，让有能者上、无能者下。四是设定绩效考核，激发财务人员的工作积极性并增强其工作的责任心。

3.获取企业管理层的信任和支持

获取企业管理层的信任和支持，财务经理人才能获得相应的管理职权，才能顺利地开展工作。第一，财务经理人应向企业管理层表明自己的态度，一心只想把工作做好，自己具有良好的职业道德，愿意勤勉尽责地为企业服务。第二，言行如一，在工作中好好表现，让企业管理层看到自己爱岗敬业，是具有责任心的。第三，展现出自己作为财务经理人的能力，将企业打理的井井有条，能够为企业作出一定的贡献。第四，及时完成企业管理层交待的每一件事情，事事都有结果反馈，能够让企业管理层放心感觉到靠谱，甚至让其离不开自己。第五，多与企业管理层和其他部门领导沟通，想他人之所想，让企业管理层感觉到自己无时不刻都在为企业操心，与其他部门人员打成一片让他们也支持自己。第六，关心自己的下属，帮助并指导他们的工作，以身作则，勇于承担责任，在财务部门中树立威信，并能做好协调和团结。

4.完善企业内部控制

财务经理人应通过完善内部控制加强对企业的财务管理。第一，高度重视内部控制的重要性，结合企业自身情况规范地健全控制环境各要素。第二，建立风控组织职能体系，完善法人治理结构，建立“业务部门-风控部门-审计监察部门”风险管理的三道防线，完善风险管理各要素，加强对风险管理的过程控制。第三，定期对内部控制的有效性进行评价，保证内部控制的有效性。第四，加强内部控制信息化建设，运用信息技术加强内部控制，提高内部控制的执行力和效率，通过建立与经营管理相适应的信息系统并将其与内部控制流程有机结合，确保内部控制有效运行。第五，强化对经营管理的监督，设计有效的内部控制监督制度并有效执行，通过日常监督、专项监督、全员监督和对审计监督工作的再监督，建立有效的审计监督机制。

5.提高财务管理的科学性

提高财务管理的科学性是加强企业财务管理的必经之路，财务经理人应做到实事求是。一是克服经验主义，要经常认识到自身的不足，虚心听取下属及周围人的意见。二是克服教条主义，理论联系实际，在实践中检验真理。三是多调查研究，多深入基层了解实际情况，思考问题的本质原因。四是深入群众，多了解下属的工作情况，再根据具体情况做决定，不盲目要求和指挥，重结果更重过程。五是克服形式主义，简化流程，减少不必要的重复工作和形象工程，重形式更重实质。

6.强化业财融合

强化业财融合是加强企业财务管理的有效途径，财务经理人应积极带领财务全员努力工作。一是要主动参与业务，深入一线了解企业经营的全过程，多与业务部门人员沟通，及时跟进业务。二是要结合实际情况制定相关的制度规范企业的经营管理，为企业保驾护航。三是要强化信息系统和财务共享中心建设，完善流程和信息化管理，实现办公的高效率和信息沟通的畅通。四是要努力学习并更新财税知识，与时俱进。五是要努力钻研业务并学以致用，理论联系实际，不断提高财务业务一体化水平。

加强企业财务管理有助于提高企业的会计信息质量，有助于达成企业的战略目标，有助于增强企业的财务实力，有助于降低企业的经营风险。由于企业管理层对财务管理缺少认知，企业压缩人力成本，财务经理人缺少信任和支持，企业内部控制的局限性，财务经理人不能实事求是，财务管理与业务相脱节等问题，导致企业财务管理存在企业管理层对财务管理工作不够重视、企业缺少优秀的财务经理人和财务团队、财务经理人的管理能力难以发挥、企业内部控制缺失、财务管理缺少科学性、财务管理难以满足业务发展需要等问题。财务经理人可以通过提高企业管理层对财务管理的重视程度，为财务部争取合理的人力资源政策，获取企业管理层的信任和支持，完善企业内部控制，提高财务管理的科学性，强化业财融合来加强企业财务管理。

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