基于项目成本视角的建筑施工企业税务管理研究
时间：2023-02-28 12:05:05 来源：千叶帆 本文已影响人
乔宝宝
（中铁二十局集团第六工程有限公司，西安 710000）
建筑施工企业属于典型的劳动密集、资金密集企业，其在产业链中具有至关重要的地位，与多个社会行业存在紧密关联。可以认为，建筑施工企业对财政税收具有关键支持意义。在财税体制逐渐改革的背景下，建筑行业也开始面临全新的发展态势。为尽可能提高核心竞争力、积极应对财税改革带来的宏观调控挑战，建筑施工企业需要贯彻落实精细化管理战略，从税务管控层面进行分析，及时定位存在的问题，为后续管理措施的有效落实提供有效助力。
2.1 有利于减轻企业税负压力
税务管理可以有效降低建筑施工企业的税负压力，使其经营状态得到稳定改善。通常情况下，建筑施工企业项目涉及的费用类型较多，内容相对繁杂，如劳务、物料、折旧等。这些费用会对企业的现金流造成明显压力，在此基础上进一步增加税负压力，可能会导致企业出现经营问题，最终引发负面连锁反应。而采用税务管理，可以使企业的税负压力得到有效减轻，提高经营现金流的稳定性，对增加企业效益具有重要的支持作用[1]。
2.2 有利于规避财务风险
常规条件下，建筑施工企业税务风险主要存在两个主要因素：第一，纳税行为不规范，导致违反相关法律标准，导致企业面临补税、滞纳金、罚款等问题；
第二，企业经营实际行为与规范存在偏差，导致税金无法有效减免，增加了税负风险。这些问题与建筑施工企业的实际管理水平存在密切联系，通过积极开展税务管理工作，可以有效规避相关风险问题，实现整体层面的规范管控，有利于减轻税收负担，实现持续、稳健的运营目标。
2.3 有利于维持项目质量
项目实际投入的成本不仅影响项目效益还会对其建设质量产生重要影响，一部分建筑施工企业为提高经济收益，选择削减项目成本，导致其建设质量无法达到理想标准，损害了企业的社会形象与信誉[2]。例如，采购低质量水泥、钢筋导致建筑强度不达标等。通过积极开展税务管理工作，通过有效利用营改增具有的主要优势，维护施工企业的合理权益，使项目的成本得到科学调配，避免企业选择削减项目成本的道路，具有重要的运营支持意义。
3.1 企业认知不到位且缺乏专业人才
在项目成本视角下，建筑施工企业税务管理工作存在多个有待改进的实际问题。这些问题会削弱税务管理的有效性，不利于企业实现持续、稳定的运营目标。受到行业发展历程等因素影响，建筑施工企业通常倾向于应用粗放式管理模式，尽可能节约实际管理成本，提高经济收益。同时，企业管理层对市场开拓的重视程度较高，对项目管理与财务管理的重视程度较低，在实际运营过程中普遍采用规模扩张方式实现产值提升目标[3]。在这种情况下，企业一般会采用财务核算途径，替代成本监控管理体系，导致施工项目成本无法实现有效压降与精细化管理目标，同时管理层对于税务管控的重要性认知也无法提升。在建筑施工企业内部，基层项目团队经常会受到环境与薪资待遇的影响，出现职工流失率高、招聘困难等问题[4]。这些问题共同削弱了企业的基层执行力，导致相关策略无法得到有效落实，影响了财税体制改革适应性。在营改增逐渐落实的背景下，企业财务人员受限于日常工作总量，不能及时探究税法变更产生的影响，最终降低了税务管理的有效性与可靠性，不利于精细化理念合理落实[5]。
3.2 销项时间错配导致税务压力上升
根据我国财政部与税务总局共同印发的营改增标准（财税〔2016〕36 号），建筑服务纳税人实际义务发生时间处于取得索取销售款的当日。若发票开具时间更早，则按照发票开具时间作为纳税义务发生时间点[6]。在实际税务工作开展过程中，建筑施工企业通常会在项目中标后、施工队伍进场前，收到来自项目单位的首期预付款项。在这种情况下，按照税务相关规定内容，建筑施工企业的纳税义务在该时间点已经产生，需要在当期按照标准上缴增值税费用。但是，建筑施工企业在办理报建手续、施工许可或与供应商谈判的过程中，经常会面临各式各样的意外问题。这些问题本身具有复杂性特征，同时也存在明显的周期性，容易导致企业的支出与实际预付款项出现不同步问题。一旦不同步问题产生，便会导致项目的增值税销项税额远远高于可抵扣的税额，最终增加当期需要缴纳的实际费用，使企业前期税负压力大幅上升。在严重情况下，错配缴纳可能会导致企业出现资金链断裂等问题，最终引发一系列负面连锁反应[7]。
3.3 对业税融合重视不足且信息化程度较低
建筑施工企业在组织开展项目建设的过程中，需要做好成本压降工作，使其基础执行空间、关键点得到有效处理，在全生命周期层面落实管控方案。受到标的合同款项结算与支付时间影响，建筑企业收入确认、发票开具时间点通常存在不确定特征，同时下游物料供应的不确定性也较强，容易对企业采购税负、成本造成影响。这些因素都会导致企业施工项目的成本与税负出现波动，不利于业务正常运营与管理[8]。同时，现阶段大部分施工企业在税务管理过程中，均没有充分考量业税融合影响，导致团队对税负的关注程度不足，无法从成本管理与税务角度探索有效规划、科学建议。这一问题会削弱财务管理与业务管理的联系紧密性，不利于建筑施工企业的内部统一体系构建。除此之外，建筑施工企业虽对ERP 的应用较为广泛，但其系统兼容性相对较差。在实际税务管理过程中，采购供应链、工程造价与资产管理均附属于不同的ERP 系统，同时系统之间数据交换渠道较少，无法达到高效信息共享目标。此类问题会导致税务管理陷入处处碰壁的状态，不利于内部管理合力的有效形成。
3.4 未科学梳理管控原则与目标
基于项目成本的税务管理活动需要做好原则的规划与落实，而当前大部分建筑施工企业没有重视相关问题，对原则的梳理力度不足。这会导致管理流程出现不统一现象，容易引发矛盾问题，还可能会增加税务风险[9]。同时，建筑施工企业对于税务管理的目标设定不清晰，没有明确其具有的社会责任价值。在这种情况下，相关工作不能在先进理念带领下展开，容易出现敷衍了事、策略流于表面等问题。因此，企业需要重视税务管理的原则与目标问题，确保二者得到充分关注，为进一步提高管理稳定性、定位管理支点、聚合管理基础资源提供有力支持，使税务管理的核心任务得到正常完成。
4.1 做好战略规划与战术执行管理
建筑施工企业在基于项目成本展开税务管理的过程中，应当做好战略的顶层设计工作，使相关活动可以从战术途径落实，最大限度发挥干预效果。在实践过程中，企业管理层应当首先建立符合发展趋势的税务观念，明确相关管理工作对项目成本产生的重要影响[10]。通过这种方式，贯彻落实降本增效理念，使工程的税务管理活动可以上升至战略层面，最大限度提高管控针对性、有效性。同时，还需要将合理、合法作为税务管控原则，建立稳定的风险控制认知，并部署相应的风险响应体系，使税务管控可以在理想条件下开展，最大限度降低企业的税负压力，为营造良好的经营环境提供有力支持。在战术执行层面，企业需要积极引进社会人才，补充税务管理队伍，使其综合专业能力得到显著提升。在条件允许的情况下，企业可以设立与财务部门职级并行的管理机构，并配置专业工作团队，为税务管理活动的高质量展开打下坚实基础。
4.2 重视税务政策变动并建立稳定交流渠道
建筑施工属于我国经济的关键组成部分，其对产业链的影响较大，同时涉及多种税种、税基、税率，属于营改增战略的关键执行领域[11]。在这种背景条件下，建筑施工企业面临的税收征管局面逐渐向复杂化转变，相关法规与解释标准的变更较为频繁。同时，企业在跨地域发展的情况下，也面临复杂多变的特殊条件，需要做好税收管理工作。为实现理想的管控目标，企业需要加强培训与宣传引导力度，使税收管理团队能够积极关注国家相关部门发布的最新政策，并深入分析营改增战略带来的主要变化。通过此类方式，提高税收管理的基础适应性，减少出现意外问题的概率。同时，税务管理团队还需要加强信息渠道建设，确保税务变动信息能够第一时间传递到企业内部，为提高管理时效性创设理想条件。企业可以与各地区税务机关建立稳定的沟通渠道，并重点交流优惠政策信息，使税收管理可以充分利用相关政策，减轻企业面临的税收负担，为实现降本增效的管理目标提供有力支持。
4.3 加强款项收付节点控制
增值税进销项错配问题会严重影响企业税务管理效果，同时也容易增加实际税务负担。在这种情况下，为贯彻落实理想管理目标，企业需要从项目成本层面入手，做好关键环节票据开具与资金支付节点的统筹管理工作，使纳税额度与成本管控可以达到平衡状态，避免节奏方面出现问题引发资金压力。在实践工作中，企业应当做好大宗物资供应的调控活动，通过建立合作企业名录、筛选合作伙伴、信用批量订货等方式，快速获得增值税发票，为后续的抵扣与进项额度提供有力支持。
4.4 完善合同管理体系并明确财务管控原则目标
建筑施工企业的纳税成本与下游合作商存在密切联系，为尽可能降低项目实际成本投入，企业需要做好合同管理工作，确保可抵扣税额能够得到有效落实，减少实际需要缴纳的税额。同时，企业需要从双方合作关系出发，签订具有法律效力的合同，并明确规定发票类型、含税金额、不含税金额、开具时间等关键内容。通过此类方式，可以使建筑施工企业与合作商的关系得到法律保障，有利于降低税务风险级别，使相关工作在理想条件下推进，强化整体管控原则性与目标性。未来，企业需要从实际情况出发，合理执行税收管理的基础原则，避免相关标准无法得到有效落实，影响与合作商的正常业务关系，最终增加税负压力。除此之外，企业也需要明确规划税务管理的基础目标，保证相关团队可以在明确执行条例下进行工作，有效提高税务管理质量，为应对市场竞争挑战夯实基础条件。
4.5 积极推动业税融合并建立稳定信息化体系
建筑施工企业的税务与业务融合，属于管理工作的关键前提之一。税务管理必须建立在业务体系之上，使相关策略与实际情况挂钩，才能够达到最佳的发展效果。企业应当融合税务理论与业务工作，从降本增效原则出发，探索业财融合的主要途径，为相关标准体系的建设提供有力支持[12]。同时，业务团队也需要积极学习财务管理知识，将节税意识融入日常活动中，提高与财税团队的合作力度。通过此类方式，实现业税融合发展的理想目标，为企业项目成本的合理管控与经济效益的提升打下坚实基础。除此之外，企业还需要积极开展信息化建设工作，致力于整合各项ERP 系统，使工作流程能够趋于统一。通过引入大数据、云计算等技术，可以使建筑施工企业有效串联供应链、造价、资产管控等各项活动，建立稳定的数据共享载体，为税务管理成本的降低提供理想条件。
4.6 优化税务发票管理流程并提高存储管控规范性
在税务管理过程中，为尽可能发挥其基础支持作用，建筑施工企业应当从发票管控层面入手，做好相应的优化工作，使运行体系能够达到理想的管理目标。在增值税发票开具过程中，按照相关规定要求，企业需要落实开具标准流程，避免违法偷税漏税的情况。同时，发票开具也可以根据税务管理要求，在合法范围内减少基础成本，实现科学、合理的税收抵扣目标。为尽可能降低项目实际成本，企业需要积极优化税务管理工作，使发票开具可以在最佳条件下进行，减少实际缴纳的税款总额。例如，企业可以在材料购买环节与一般纳税人建立合作关系，通过这种方式，降低企业税负风险同时提高管理效果。在发票管理过程中，相关团队还需要做好真实性验证工作，并强化发票存储安全性，避免出现被盗、丢失等问题，为提高税务管理稳定程度提供有力支持。
综上所述，在项目成本视角下，建筑施工企业需要积极探索税务管理的主要途径，并采取有效措施解决实际管理问题，为企业应对未来市场挑战提供有力支持，最大限度发挥税务管理价值，减轻企业的税务负担，提高实际经济效益。
猜你喜欢 税负税务管控 EyeCGas OGI在泄漏管控工作中的应用中国特种设备安全(2022年3期)2022-07-08个人独资企业对外投资的税务与会计处理中国注册会计师(2021年9期)2021-10-14论投资性房地产的会计核算及税务处理中国市场(2021年34期)2021-08-29提升税务干部的学习力湖南税务高等专科学校学报(2021年3期)2021-07-21BIM技术在土建工程管控中的运用建材发展导向(2021年9期)2021-07-16EPC总承包项目的设计管控探讨建材发展导向(2021年9期)2021-07-16“营改增”条件下建筑企业如何降低税负建材发展导向(2019年5期)2019-09-09信用证洗钱风险识别及管控中国外汇(2019年22期)2019-05-21衡量一个国家税负轻重不能光看数字中国经济周刊(2017年4期)2017-03-21营改增对物流业税负的影响与对策现代企业(2015年4期)2015-02-28 相关热词搜索：视角，税务，成本，
