公路工程建设项目招标投标管理办法 [浅析资金监督管理在公路工程建设项目中的作用]

时间：2019-02-04 05:39:04 来源：千叶帆本文已影响人

　　摘要：本文分析了公路工程建设项目资金的潜在风险，提出了公路工程建设项目中资金监督管理的主要举措，供各位工程建筑业内同行探讨。　　关键词：资金监督管理；公路工程；作用
　　
　　近年来，我国公路交通建设发展迅速，如何安全、高效、高质量、低成本的完成公路建设项目，资金监督管理起着至关重要的作用。笔者结合自己的实际工作经验，本文分析了公路工程建设项目资金的潜在风险，提出了公路工程建设项目中资金监督管理的主要举措，以期对各位工程建筑业内同行有所帮助。
　　一、公路工程建设项目资金的潜在风险
　　当前，确保建设资金安全是公路工程建设施工的重要任务。从风险管理的角度分析，公路工程项目资金按用途分为：建安工程费、设备购置费、征地拆迁费、建设单位管理费、其他间接费。根据风险特征，这些费用的风险归纳为五类：廉政责任风险、挤占挪用风险、财务管理风险、资金筹集风险、银行结算风险。这些风险既有可能发生在公路施工建设内部，也有可能发生在公路施工建设外部，加强资金风险的防范，已成为公路工程施工建设主要职责。其中，公路施工的工程建设费用风险概率最高，对工程资金的管理是资金安全管理的主要、重要环节。同时，公路施工的工程建设费用容易被挤占挪用风险，是可能发生的最大风险，常常还伴随着廉政责任风险。
　　二、公路工程建设项目中资金监督管理的主要举措
　　1、要切实加强内部管理。要建立健全各项管理制度，在内部管理上狠下功夫，对资金使用的全过程，所有环节进行全面的控制，有效地防范资金风险。一是要提高财务人员专业素质。财务人员要适应新形势的需要，不断更新和丰富财经知识，及时了解和掌握新财税法规，有效规避资金管理风险。要及时分析和探讨资金管理的特点和规律，优化资金管理方式，促进资金管理效益的最大化。要强化法规意识，严格按照财税法规和制度对资金实施管理，确保资金的安全。二是要建立严密的内部控制体系，通过制度的不断创新，来规范涉及建设资金收支的一切行为，实现内部控制的制度化、规范化和精确化。内部会计控制制度主要指规范各项财务会计工作的方法和程序，是对会计岗位、会计记录、会计信息处理和上报、会计档案管理各项工作具体、深入的规定，从而起到严格区分不相容岗位、强化会计稽核的工作范围和深度的作用，使会计内部牵制制度得到切实、认真的贯彻执行。内部管理控制制度对涉及资金收支的所有经济事项进行规范化的控制，是提高管理效率的有效手段，可以起到强化财务管理的前瞻性，将财务的事后稽核职能延伸为全过程的监督。
　　2、要控制好资金管理流程。一是要强化资金的全方位管理。根据建设项目概算和建设年限，制定年度预算，对建设工程费、设备购置费、征地拆迁费、建设管理费等费用开支制定具体到月的支出预算。在具体实施过程中，严格按照预算执行，对于超预算的大额支出和开支，需要通过领导集体联席决定，否则不予批准。二是要强化关键环节管理。要加强领导审批监督。应按照“一支笔”的审批要求，对资金支付的额度、方式和真实性等进行严格把关，从源头上防止出现多付错支、虚假支出等现象。要加强部门责任监督。按照有效分解、责权统一、注重效率的原则，结合各部门业务活动特点，合理分配经费管理使用权，明确各级、各部门及各岗位人员的经费管理职责，细化财权行使的条件、范围、程序和要求，形成多层次管理、全方位监控的机制。要加强财务审核监督。对每一笔资金支出，财务部门都要认真核对资金用途、数额和开支的真实性、合法性，严格资金支付方式的管理，规避资金支付风险。对大项支出，必须适时跟踪问效，确保资金安全。三是要强化全封闭管理。通过落实会计与出纳、管账与管钱、审核与付款、审批与经办分管，实现管事与管钱分离，达到相互制约的目的。财务部门领导、主管会计人员应定期点验库存现金、有价证券和其他贵重物品，每月办理结账和银行对账;出纳人员要及时记账，每天核对账款，做到日清月结。拨款、借款应严格按开支计划办理有关审批手续，防止出现超预算、超范围等开支。银行预留印鉴必须由两人分管，银行票据应实现管用分离。遇有财务人员岗位变动，应及时进行资金检查，查封移交库存现金，更换银行预留印鉴，避免资金管理在时间上脱节。严格资金保管制度，对库存现金，要严格按限额存放，不能坐收坐支，以防止资金被盗。
　　3、要强化资金延伸监管环节。一方面，要分析施工企业工程资金的支出项目。施工企业收到工程项目的拨款后，其对应的成本项目现金流出包括：营业税金及附加；材料款；机械台班费；租赁费；人员工资费用等等。在这些成本项目对应现金流出企业之前，是有可能给企业带来额外收益的。按照财务管理理论，企业的应付账款是企业的一种资金来源，可以为企业带来收益。例如，施工企业与某材料供应商签订了购货合同，约定付款期限为30天。那么，在付款期限之内，施工企业就可以将应付的材料款用于其他方面，以获得额外收益。假设施工企业将应付材料款投资于证券市场，购买股票等有价证券，在付款期限前卖出证券，收回资金支付材料款。在这一过程中，如果投资行为成功，则将获得短期投资收益；如果行为失败，则将面临无法支付材料款的问题，严重时甚至会影响到施工企业的商业信用。当然，企业的这种行为只要在合法范围内，应当说是无可厚非的。因为现代企业的一个重要特征就是自主经营、自负盈亏，企业要想获得额外收益，就要承担相应的风险。但是，如果施工企业承接的是政府投资的公路建设、养护工程，企业的上述行为就应当受到约束，这是由公路产品的公共属性所决定的。政府部门作为公路产品的提供者，有责任采取措施保障公路产品的质量和功能。仍以上述支付材料款为例，当施工企业投资行为失败后，其产生的后续问题其实是很严重的。另外，施工企业为筹措资金，支付到期材料款，有可能会挪用内部其他成本项目支出的对应资金，由此可能会引发一系列问题。这些问题最终要依靠政府部门出面解决，实际上加大了政府部门的管理成本。另一方面，要加强工程项目资金事前控制。这个问题可以借鉴我国财政国库管理体制改革的成功经验。我国财政国库管理体制改革的总体要求就是建立以单一账户体系为基础，财政资金的缴拨方式以集中收付为主要形式的现代国库管理制度。简单来说，国库单一账户体系是指以国库单一账户来保留和核算所有的财政性资金；通过在财政部门及预算单位开设的零余额账户进行资金支付及清算。这样就基本能保证主要的财政性资金的余额保留在单一账户体系内，使支付过程中的中间环节大为减少了，同时避免财政资金沉淀在预算单位银行账户中。具体的支付形式可划分为财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付是由财政直接开支付令，把资金直接支付到商品和劳务供应商，或下级财政部门和预算部门；财政授权支付是由预算单位开支付令，通常用于预算单位小额的、日常性的支出。通过支付制度的改革，使得预算资金的安排得到全过程的监督，杜绝了预算资金处的随意性。
　　三、结语
　　总之，作为建设项目管理的主要内容的资金监督管理，直接关系到公路施工项目质量、安全和工期目标的实现。只要认真分析公路建设资金存在的风险，加强建设资金监管，确保建设资金专款专用，就能够有效的做好资金管理控制，为建设精品工程奠定坚实基础。
　　
　　参考文献
　　[1]喻文哑浅淡公路建设项目资金的风险防范和安全监管[J].金融经济・学术版.2010年第10期
　　[2]席文红.浅谈公路工程项目计量管理[J].城市建设・下旬刊.2010年第5期

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