个人所得税纳税筹划方法探讨

时间：2020-03-31 05:25:06 来源：千叶帆本文已影响人

摘要：个人所得税的纳税筹划是个人理财的一个重要组成部分，近年来越来越为人们所重视。随着我国市场经济的发展，人民收入水平日益提高，需要缴纳个人所得税的人数也在增加，因此对个人所得税筹划的研究也越加迫切起来。本文以个人所得税的筹划作为研究重点，系统地、综合地分析了不同情况下可应用的各种筹划技术和方法，对现实生活具有重要的指导意义。

关键词：个人理财个人所得税纳税筹划

近年来，我国居民收入得到较大幅度的增长，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，并且财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。

目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。但是，纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义，很有研究必要。本文以个人所得税为基础，着重探讨如何通过个人所得税纳税筹划完善个人理财。

纳税筹划是个人理财的核心技巧之一，在西方发达国家，税收筹划几乎已是家喻户晓，而在我国，尚处于初始阶段。未来随着国内真正意义上的个人理财业务模式的建立以及个人理财意识和观念的加强，税收筹划将发挥越来越重要的作用。法规定本身和税收征管执法效果上的差别，为纳税筹划提供了可能途径，若对经济活动事先作出恰当的安排，就可能达到合法省税和规避税务风险的目的。对于个人来说，税收筹划就是指纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，根据政府的税收政策导向，通过对经营、投资理财活动的事先安排和筹划，对纳税方案进行优化选择，对纳税地位进行低位选择，尽可能地减轻税收负担，取得正当的税收利益。制定良好的个人理财计划需要正确理解税收筹划、避税筹划等概念，并掌握一定的避税、节税技巧。因此，在了解税法的基础上积极进行税收筹划，可以降低税负，实现财产的保值、增值。总之，税收筹划在个人理财中的应用既有利于居民个人收益最大化，也有助于国家税收制度的完善和发展。

个人所得税是世界上最复杂的税种之一，并且个人所得税已成为中国第四大税种。我国的个人所得税应实行交叉型的分类综合所得税模式，以家庭为申报单位征收，综合扣除额根据收入水平中等偏上家庭的实际年收入额确定并实行指数化调整，个人所得税应实行四级超额累进税率。缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务，然而在履行缴纳个人所得税义务的同时，人们还应懂得利用各种手段提高家庭的综合理财收益，进行个人所得税合理避税，尤其是随着收入的增加，通过税务筹划合理合法避税也是有效的理财手段之一。

从应纳税所得的项目分类角度对个人所得税纳税筹划方法进行系统的归纳和总结，个人所得税纳税筹划方法主要包括：购买金融工具、利用税收优惠政策以及其他个人所得税纳税筹划方法。购买金融工具又包括购买国债、购买股票和基金、购买保险，购买国债是收益最稳定，风险较小，且免利息税的一种理财方法。对股票和基金的投资者而言，其收益一般体现在股票的股息、红利或基金的现金分红和个人投资者买卖股票或基金单位获得的差价收入。利用税收优惠政策包括利用捐赠进行税前抵减、利用教育储蓄和税收优惠进行合理避税。按照个人所得税法及其实施条例的规定，捐赠支出依法可以在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的。教育储蓄是国家为了大力发展教育事业，鼓励城乡居民为其子女接受非义务教育积蓄资金而开办的一种储蓄存款方式，适用于有需要接受非义务教育的孩子的家庭。《对储蓄存款利息所得征收个人所得税实施方法》规定：“对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。”根据这一规定，教育储蓄、住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费按一定限额或比例存入银行个人账户所得的利息收入免征个人所得税。这为纳税人进行纳税筹划提供了有利的条件。除此之外，还可以利用暂时免征税收优惠等税收优惠政策。与前两种方法相比较，个人所得税纳税筹划的其他方法显得比较零散，如通过通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票避税，企业实行年终奖金使个人所得税纳税人合理避税，以企业定期存单的名义存钱免缴存款利息税、高额劳务收入化整为零节税等。

经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用。考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素，寻求个人所得税纳税筹划合理途径，不仅有利于社会各阶层的稳定和发展，而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用。我国纳税筹划出现的历史很短，个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。

参考文献

[1]董树奎．中国式理财之道——如何选择成长型的股票和基金[J]．税务研究，2002（2）

[2]燕超．纳税筹划风险的防范和管理[J]．当代经济，2008（05）

[3]苏春林．论纳税筹划的意义及可能途径[J]．北京市经济管理干部学院学报，2006（21,03）

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