蔬菜流通环节免增值税的经济后果分析

时间：2020-04-19 05:17:04 来源：千叶帆本文已影响人

【摘要】国务院办公厅印发《关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》，指出蔬菜流通环节免征增值税，这无疑是惠民政策的又一体现。文章从其相关规定出发，探讨了蔬菜流通环节免征增值税的经济后果，重点分析对税收的影响与会计处理，最后说明其意义。

【关键词】蔬菜流通环节；免增值税；经济后果

我国是鲜活农产品生产和消费大国。为加强鲜活农产品流通体系建设，建立平稳产销运行、保障市场供应的长效机制，平抑农产品物价，切实维护生产者和消费者利益，2011年12月13日，国务院办公厅印发《关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》（国办发〔2011〕59号）。其中提出完善农产品流通税收政策，免征蔬菜流通环节增值税。

一、相关规定

蔬菜流通环节，是指蔬菜批发、零售环节，包括销售蔬菜的大型超市、蔬菜配送企业和蔬菜批发企业。《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》第一条规定：“自2012年1月1日起，我国对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。”

所称蔬菜，是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。参照财税〔2011〕137号文件，免税蔬菜主要有根菜类、薯芋类、葱蒜类、白菜类、芥菜类、甘蓝类、叶菜类、瓜类、茄果类、豆类、水生蔬菜、多年生及杂类蔬菜、食用菌、芽苗菜14大类219个品种。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于享受免税政策蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于享受免税政策蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。纳税人既销售蔬菜又销售其他应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担。一般纳税人有17%和13%两档税率，另外还有4%和6%的简易征收率。对小规模纳税人实行3%的征收率。

二、蔬菜流通环节免增值税的经济后果分析

（一）对税收的影响

税法规定，农业生产者销售自产农产品，免征增值税。而农业产品进入流通环节后，则要缴纳增值税。没有免税前，对蔬菜流通环节征收的增值税主要有三类情况：销售农产品未达到起征点的个体工商户，免征增值税；销售农产品的增值税一般纳税人按13%的税率征收；销售农产品的小规模纳税人执行3%的征收率。因此，对进入流通环节的蔬菜免征增值税后，对农户的影响小，受益的主要是大超市。下面举例说明：

（二）会计处理

三、蔬菜流通环节免增值税的意义

（一）降低了相关企业的税收负担

根据权威部门的静态测算，实施蔬菜流通环节免征增值税政策后，蔬菜流通环节减税将达到150亿元左右。

（二）平抑了农产品的物价

免征蔬菜流通环节的增值税，使蔬菜的流通成本得到一定程度的降低，并促使降低的成本转化成百姓消费的直接收益，为平抑物价发挥了积极作用。

（三）进一步推动实体经济发展

此税收政策的实施，在当前货币政策偏紧的环境下，有效促进“农超对接”模式发展，增强超市对其他农产品销售渠道的竞争优势，使得超市的经营活动现金流量得到改善，企业的资本开支和经营扩张也将获得支撑。

（四）进一步体现了政府执政为民的宗旨

通过降低与人民生活紧密相关的农产品流通环节的税负，平抑了物价，让人民群众吃上平价菜，以维护好、实现好和发展好人民群众的根本利益。

【参考文献】

[1] 张紫君.蔬菜流通环节免征增值税的效应分析[J].财政监督，2012（6）：62- 63.