浅谈如何提高课堂效率_浅谈税收征管效率
时间：2019-02-03 05:34:47 来源：千叶帆 本文已影响人
所谓税收征管效率，是指在税收征管活动中取得的成果与投入之间的数量比较关系，是税收征管质量与数量的综合反映。具体来讲，税收征管成果主要体现为税收收入，另外还包括调节收入分配、促进经济增长等职能的实现。征管投入包括三个方面：一是征税成本，是指税务机关征税花赞的人力、物力、财力的总和；二是纳税成本，又称奉行纳税费用，是指纳税人为完成纳税义务所支出的费用；三是机会成本，由于税务机关放弃对一部分纳税人的管理或纳税人偷逃税款导致税收收入的损失。
一、当前我国税收征管效率现状
自20世纪90年代起，我国即致力于以“提高税收征管效率”为目标的税收征管改革，初步确立了“法治、公平、文明、效率”的治税理念，先后进行了税收电算化、征管单项系统、属地化管理、集中征收、统一核算、“金税工程?第一期与第二期、CTAIS试点上线以及税务机构”“三定”等阶段性改革尝试。这些税收征管体制的局部性调整对优化税收征管资源配置，提高征管效率起到积极而有效的推动作用，并彰显了其强大的聚财功能。但是，与世界发达和中等发达国家相比，我国的税收征管效率还存在不少差距，税收征管改革仍显犹豫迟滞，其整合力度亦时弱时强，尚未完全脱离“模式构建”、“方法调整”、“制度修补”等税收浅表性问题。随着社会主义市场经济体制在我国的确立与完善，税收管理体制存在的结构性矛盾与操作性问题开始表面化，逐渐演化为影响税收征管效率和税收可持续发展宏观制约因素。从狭义上讲，我国税收管理成本居高不下，从广义的角度讲，我国税收征管质量仍然偏低。
二、影响税收征管效率的因素分析
影响税收征管效率的因素很多，有制度上的。有，征管上的，有方法上的，也有人员素质上的，具体包括；经济背景、税收征管模式、税收法制、管理体制、税收制度、政府部门的成本意识、征管技术手段、人员素质、纳税服务等。
(一)税收征管模式
它具有两个层次，第一个层次是征税主体与纳税主体的结合形式，第二个层次是对于纳税义务的管理。征税主体之间的组合形式。税收征管模式对征管效率的影响表现在两个方面；(1)征纳双方不同的结合形式对征管效率的影响。结合的形式主要是征纳合、或征纳分离，分别表现为核定纳税和申报纳税。(2)征税主体之间的组合形式对征管效率的影响。征、管、查一体化的模式，征税主体同时拥有征收、管理和稽查的权力，缺乏必要制约，容易诱发寻租行为，虽然征管成本较低，但机会成本高；征、管、查相分离的模式，征税主体之间进行内部分工，相互制约，征管成本高而机会成本低。
(二)管理体制
按管理权限可分为中央集权型、地方分权型和集权分权结合型。集权管理下，征管费用相对节省，纳税人只需面对一家税务机构办理纳税事宜，遵从奉行费用也较低。但权限高度集中，不利于税务决策的速度和准确性，也不利于调动地方组织收入的积极性，产生税收漏洞的机率也相应增大，因此它既有促进征管机构效率的正效应，也有损害征管制度效率的负效应；地方分权管理下，机构重复设置导致征管费用明显增大，但它有利于调动地方积极性，对税收征管效率有正负双重效应；集权分权结合型，责权利适当统一，能够促进征管效率的提高，西方发达国家尤其是联邦制国家如美国、德国等多采用这种管理体制。
而我国税收管理效率损失的根源首先在于国、地两个税务局的征管协调在制度上存在缺陷。国、地税机构分设后，征管机构对等设置，由此造成重复管理、重复征收、重复检查，导致征、纳税成本的成倍提高，突出表现为税收征管效率的高成本抵消。目前，我国税收管理机构从中央到地方实行“机构复制”，管理层次越向下延伸，机构数量与人员配备就越呈几何级次递增，全国73.9％的税务人员集中在县以下征收部门。世界发达国家的税收征管现代化实践证明：税收管理层次设置越频密，税收决策层能够得到的有效资料就愈加稀缺，其涉税信息的利用价值就越打折扣。
(三)税收制度
我国现行税制是1994年的税制改革时奠定的基本框架，是基本适应我国国情的，但从实践来看，仍然比较粗糙，尚需进一步完善和优化。税制和征管是税收密不可分的两个有机组成部分，税制结构对征管效率有较大的影响。从税收征管效率考察，税收征管中的有法必依主要指的是税收征管工作中的依法办事。税收征管如果不能做到依法办事，结果是要么造成税收收入的丈量流失，要么征“过头税”，更有可能是这两种情况并存。在这种情况下，不管征到了多少税收收入，其税收征管效率都无从谈起，或者只能说是一种低效率水平。
(四)纳税服务
税收服务主要包括税法宣传、咨询及信息服务、保障纳税人权利的服务、办理涉税事宜服务、税收教育服务、各种社会中介机构提供的服务。纳税服务的提供，会使税务机关征税成本相应增加，但它会大大降低纳税人的纳税成本，更为重要的是通过对纳税人税收遵从水平的正面影响，降低纳税人的纳税经济成本和心理成本，提高征管制度的效率。
三、提高税收征管效率的举措
提高税收征管效率是一项系统工程，需要在税制建设、税收征管、管理手段、队伍建设、税法宣传、纳税申报、纳税服务等各个环节贯彻效率原则，需要社会各方面长期不懈的努力，特别是需要决策人、征税人、纳税人和用税人从自身的角度出发，树立提高效率的责任意识。
(一)完善税收征管模式
我国经过近几年的征管改革，已初步建立了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式，对于提高征管效率有着巨大的促进作用。但是由于国情的限制，管理水平、技术手段的支撑乏力，模式推行至今，在许多环节还仅仅是征管形式的改变，未能实现根本性飞跃。因此，必须做好以下工作：加快计算机人员培训、软件开发及网络建设；科学选择税务稽查的广度与密度，改粗放型稽查方式为集约型、质量型稽查方式：加强税源的监控和正确处理征、管、查之间的关系。进一步建立和完善纳税人自核自缴申报缴税制度，节约征税成本。通过利用计算机等高科技手段进行税收管理，对税款核算、税金运动全过程进行全方位、多层次的监控管理，实现现代化、专业化管理，以节约人力，提高征管质量。
(二)完善税收管理体制
一是要在保证税制统一的前提下，逐步扩大地方政府的税收权力，集权与分权有机结合，清晰合理地划分中央与地方的管理权限，尽可能减少交叉，避免由于摩擦而丧失效率。二是要尽可能地扩大管理幅度，减少管理层次。三是要改革税务机构设置，强化中央与地方在税收管理上的相互制约。四是要构建税务与社会相关部门信息系统相互依托的网络体系，加快对成熟的系统功能的推广和应用：建立和促进与外部信息系统的联通，拓宽数据获取的渠道和信息共享的程度；通过市场化运作方式，与专业公司、权威机构等联网，及时索取或购买数据。五是建立健全日常评估与重点稽查相统一的执法体系，扩大日常评估的覆盖面，发挥纳税评估的综合职能，加大重点稽查的办案力度，发挥稽查检查的威慑力。
(三)建立简便的税收制度
一是要简化税制。一个良好的税制中，相对少量的税种和税率就能筹措大部分税收收入。集中程度越高，税制的透明度就越高，管理就越容易。同时还要使收入少和小税种的数量保持在最低限度，节省出管理资源用以改进对主要税种的管理。
二要设计便于征管的税收制度。从税收行政效率的角度来说，流转税的征税成本要比所得税低，但所得税的税收经济效率却比流转税高。根据我国的实际情况，目前仍应实行以流转税为主体的税制模式，这种税制模式下征税成本相对较低，便于管理以保证税收收入。随着经济的不断发展。可以将以流转税为主体的税制模式，向以所得税为主体的税制模式转化。
(四)优化税务服务管理
纳税服务个性，依靠优质服务降低纳税成本。一是积极探索，最大限度地简化申报纳税程序和手续，简并征期；二是探索建立适合税收实情的纳税服务流程和岗责体系及考核奖惩机制，实施“一家查账多家认账”的税务检查办法，切实杜绝政出多门、重复检查等问题：三是推行“一站式”服务，实现窗口服务的集约化和多元化：四是完善税收法律，增强税法的威慑力，并建立一套科学、严密的税收征管体系和反偷、逃税的机制，使地方各级政府和公、检、法司、银、工商等相关部门都能关心税收，支持税收，真正建立一个低成本、高效率的税收征管体制；五是建立纳税人服务体系，精心策划而有目标地进行税法宣传活动，向纳税人提供持之以恒、公正、礼貌和快捷的服务。
提高税收征管效率任重道远，同时，提高税收征管效率也是一项系统工程，需要在税制建设、税收征管、管理手段、队伍建设、税法宣传、纳税申报、纳税服务等各个环节贯彻效率原则，需要社会各方面长期不懈的努力，不断完善税收征管模式、优化税收法制、完酱税收管理体制、建立简便的税收制度、优化税收成本且标管理、提高税收征管手段现代化程度、提高征管人员素质、优化税务服务管理等。长此以往，我国的税收征管领域必将迎来新的时代。
