关于高校后勤企业内部控制制度的思考_什么是内部控制制度
时间：2019-01-30 05:48:53 来源：千叶帆 本文已影响人
美国COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。换言之，内部控制制度是现代企业组织内部采取的所有相关控制的方法和措施。这些方法和措施用于保护企业资产的安全与完整，提高会计信息质量，确保有关法律和规章制度及单位经营管理政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，推动企业实现经营管理目标。高校后勤实体按照企业模式组建运行的时间不长，运行的机制不是很完善，只有建立严格科学的内部控制制度，才能从容面对市场浪潮的冲击，走上健康发展之路。
一、后勤企业建立和完善内部控制制度的意义
1 保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施。贯彻执行国家的方针政策和财经法规是企业进行合法经营的先决条件。为了保证国家各项方针政策、法令及财经纪律的贯彻实施，需要采取各种措施和手段来加以保证，而内部控制正是这些措施和手段的集中体现。加强高校后勤企业内部控制可以使后勤企业的经济活动合法、有序、协调地进行，及时反映和揭露各种违法乱纪的行为，实现企业预期的管理目标。
2 保证后勤社会化的有效进行。后勤社会化改革还在起步阶段，与学校的各种关系还未理顺，后勤服务的内容又相当广泛，由于服务对象的特殊性和服务育人的宗旨并未改变，后勤企业作为一个经济组织和经营服务企业，在内部控制、财务制度、组织机构和管理制度等方面还不够健全。目前后勤社会化改革没有现成的模式和经验可以借鉴，因此要想按照现代企业制度来规范后勤企业的行为，就必须建立和完善内部控制制度，这是有效地进行后勤社会化改革的重要保证，也是后勤服务管理的一项基础工作。
3 保障高校教学和科研工作的顺利进行。随着高校后勤社会化改革的深入，建立在计划经济基础之上的高校后勤体制正在向以社会主义市场经济为基础的新型高校后勤体制转变，原有的高校后勤部门也已转变为自主经营、自负盈亏的经济实体，但是，高校后勤企业服务的主要对象仍然是高校的教学和科研工作。加强内部控制，可以使高校后勤企业的经营活动更加规范和有效，为高校的教学和科研工作提供优质高效的服务。
4 保证学校和后勤企业财产安全和完整。后勤企业占有学校相当数量的财产，许多财产在现阶段是无偿使用，即使是有偿使用也是支付很少的使用费，远远没有达到付费的要求，由于高校后勤一直按事业单位的管理模式，对校拔固定资产不计提折旧，因而不同程度地存在着浪费现象，除了企业财产与学校财产没有明确区分外，多数还是管理原因，没有或不严格执行各项规章制度，因此重视监督管理，加强建立和完善内部控制制度，对于减少资产的损失和浪费，保护学校和后勤企业财产的安全有重要意义。
二、提高会计资料的真实性和正确性，为管理者的决策提供客观依据
随着高校后勤企业经营自主权的扩大，经营活动的范围越来越大，信息也越来越复杂。经营管理和决策所需要的信息大部分来自会计资料，会计信息的失真将会导致企业领导层次策的失误。健全有效的内部控制制度，能及时发现和纠正经营活动中各种错误和舞弊，使会计资料真实地反映企业生产经营活动的实际情况，为管理者做出正确决策提供客观依据。
三、后勤企业建立和完善内部控制制度的原则
1 合法性原则。建立和完善内部控制制度是一项严肃的工作，要以国家的有关法律为依据，还要以法律准绳来制定，否则成为一纸空文，造成企业管理混乱、会计核算不准、有章不循、有法不依的局面。
2 适用性原则。高校后勤企业的组织机构、规模大小、人员配备、业务水平等情况都有各自不同的特点，因此，无论是国内先进企业的内部控制经验，还是国外的内部控制方法，都不能在某一实体中生搬硬套，盲目采用。因此各高校的后勤企业，应因校而宜，实事求是，设计和制订适用自身的内部控制制度。
3 有效性原则。内部控制制度是根据企业的需要设计和制订的，所谓需要，就是为了加强企业的经营服务管理，保护财产的安全完整，防止舞弊或错误的发生。
四、目前高校后勤企业内部控制中存在的问题
1 控制环境的核心要素薄弱，即人员素质偏低。控制环境作为内部控制五大要素之首，是所有其他内部控制组成要素的基础。而作为控制环境的核心――人员素质，更是重中之重。因为内部控制所采取的一切措施、方法和程序，都要靠人来执行。高校后勤企业的各项内部控制制度能否贯彻落实，功能能否得以充分发挥，在很大程度上取决于员工的素质。但是，因为历史和现实的原因，高校后勤的人员素质普遍偏低，主要表现在：
(1)管理者的管理思想落后于时代要求。高校后勤企业管理者仍习惯以传统的“人治”思维管理企业，缺乏以现代的“法治”思想进行管理，具体表现在：以上级的命令和红头文件为管理依据，忽视制度对企业经济活动的有效控制；以个人的忠诚度为基本管理纽带，轻视岗位职责对人的素质要求；重经验管理、轻视知识管理，缺乏开拓创新意识。这些陈旧、错误的观念和思想倾向使其对建立健全企业的内部控制制度的重要性没有充分的认识，因而不可能在管理工作中倾力完善内控制度，甚至还存在抵触情绪。
(2)普通员工整体素质堪忧。目前，高校后勤企业的员工，一是正式职工呈现年龄老化趋势，知识水平普遍偏低，缺乏履行岗位职责所需的新知识和业务技能；二是社会用工的身份临时性，使其缺乏主人翁认同感，思想观念上缺乏服务意识，不能完全遵守职业道德规范的要求。因此，难以适应后勤企业发展的需要。
2 内部控制制度不健全、不完善。高校后勤企业虽已成为自主经营、自负盈亏的经济实体，但是企业内部控制制度仍不健全，具体表现在：一是无幸可循。企业没有按照现代企业管理的要求建立和实施一套覆盖全部业务活动的内部控制制度，缺乏对业务活动的适当授权，不相容职务没有充分分离。企业经营目标能否实现完全依赖管理者的个人素质和个人管理经验。二是有章难循。企业虽然建立了一套内部控制制度，但这套内部控制制度是沿袭旧的管理体制或者照搬其他企业的内部控制制度而制定的，表面上看起来十分完善和严密，但是由于其脱离企业自身规模、业务特点及企业环境，致使企业的业务活动难以遵循既定的内部控制制度而进行。三是违章不纠。由于内部控制制度缺乏必要的监督机制，企业职能部门、员工甚至企业的高层管理者经常逾越既定的内部控制制度开展业务活动和管理活动，但也没有受到制裁，这就使内部控制丧失了应有的权威性和有效性，导致内部控制的失效。
五、建立健全高校后勤企业内部控制的对策
1 改善控制环境，重视人的因素。提高管理者、职工素质足当务之急。高校后勤企业的管理者和员工要认真学习科学管理的知识，更新管理观念，树立科学管理观念、市场竞争观念、服务观念、企业文化观念和可持续发展观念，让科学管理 成为企业全体员工的自觉行动，为高校后勤企业的改革和发展奠定良好的思想基础。同时，加大员工培训工作的力度，根据岗位、工种、技术标准的不同对员工进行有针对性培训，使其技术水平和能力与所在岗位的要求相适应；对各级管理人员要加强组织能力、协调能力和处理问题能力的培训，提升他们管理能力和水平。企业要将培训结果同员工的职务(职称)的评定和劳动报酬相结合，激励员工不断提高业务能力和技术水平，使高校后勤企业成为学习型企业。
改革人事用工制度，打破身份壁垒，增强对企业的认同感，解除他们的后顾之忧，让他们感到工作有前途。
2 建立健全内部控制制度。这是有效实施内部控制的核心内容。高校后勤应根据《内部会计控制规范》的要求，结合自己的实际状况，按照合法性、适用性、有效性原则，合理运用不相容岗位控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制和实物控制《财务保全控制》等多种方法，建立并完善货币资金、实物资产、采购付款、销售收款、成本费用等企业内部会计控制制度，实现各级控制主体及经济行为的规范化和标准化，以达到内部会计控制的目的。
制度建立以后，工作重点就在于执行和实施。管理者、财务人员和相关业务经办人都是内部控制制度的执行者，均不得擅自滥用职权，徇私舞弊。作为企业的管理者，更是要带头执行内部控制制度。对违反内部控制制度的行为要及时纠正，并给予必要的惩处。只有如此，内部控制制度才能真正发挥作用。
3 不断完善内部会计控制评价体系。企业应建立和完善其内部会计控制评价体系，定期对内部会计控制的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行。根据情况的变化和出现的问题对相应的内部会计控制制度及时作出修正，只有这样，才能不断完善内部会计控制体系，才能实现内部控制的目标。
六、结语
高校后勤企业作为一种新型的服务实体，既要立足学校，为教学科研服务，又要自负盈亏、自我发展，而怎样办好高校后勤企业，目前又没有很好的模式供学习和参考，并且经验又不是很成熟，因此只能是依靠建立严格科学的内部控制制度来保证企业效益。只有这样才能使后勤产业稳健持久健康地经营和发展，并在市场经济大潮中立于不败之地。
